Страховые обязательные взносы в Пенсионный Фонд, фонды медицинского страхования, фонд социального страхования. (ФЗ 212 от 24.07.09)

Плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые таковыми, которые производят выплаты и перечисляют иные вознаграждения физлицам.

Объектом налогообложения для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

С 1 января 2011 г. для большинства плательщиков страховых взносов действуют следующие тарифы (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

- Пенсионный фонд РФ - 26 процентов. Пунктом 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ предусмотрено следующее распределение взносов: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении работников 1967 года рождения и младше - 20 процентов на финансирование страховой части, 6 процентов - накопительной части;

- Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1 процента;

- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.

На 2011 - 2012 годы установлен пониженный тариф страховых взносов в ПФР для плательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности

производство пищевых продуктов, текстильное и швейное производство, производство машин и оборудования, образование, строительство и т.д. (всего перечень содержит 36 позиций).

Для указанных лиц на 2011 год устанавливается пониженный тариф страховых взносов в ПФР - 18 процентов (общий тариф - 26 процентов). В остальные фонды размеры страховых взносов не изменятся и составят: в ФСС РФ - 2,9 процента, ФФОМС - 3,1 процента, ТФОМС - 2,0 процента. В 2012 году размеры тарифов сохранятся. При этом взносы в Фонд обязательного медицинского страхования с 2012 года будут уплачиваться только в ФФОМС.

Для признания соответствующего вида экономической деятельности основным доля доходов от реализации продукции (оказания услуг) должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Предельный размер выплат, с которых производится начисление страховых выплат – 463000 руб.

Пример. Менеджер А.Б. Золотов получает в организации зарплату в размере 56 000 руб. ежемесячно. Предположим, иных выплат работнику организация до августа текущего года не начисляла.

Базу по страховым взносам с января по август бухгалтер определит следующим образом

январь - 56 000 руб.;

февраль - 112 000 руб.;

март - 168 000 руб.;

апрель - 224 000 руб.;

май - 280 000 руб.;

июнь - 336 000 руб.;

июль - 392 000 руб.;

август - 448 000 руб.;

сентябрь - 504 000 руб.

Таким образом, в сентябре база по страховым взносам превысила 463 000 руб. С данной суммы необходимо исчислить страховые взносы. Остальная же часть заработной платы А.Б. Золотова - 41 000 руб. (504 000 руб. - 463 000 руб.) за сентябрь и далее до конца года страховыми взносами не облагается.

Нормами главы 25 НК РФ предусмотрен особый порядок группировки расходов, связанных с производством и реализацией, причем изменять ее налогоплательщик не имеет права.