Расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 и 325 НК РФ)

Учитываются равномерно (при наличии лицензии) в составе прочих расходов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены работы, либо в течение 12 месяцев (расходы на поиски и оценку месторождений, разведка полезных ископаемых и др.) либо в течение 5 лет (расходы на подготовку территории к ведению горных работ, расходы на возмещение комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам).

Безрезультатные геолого-разведочные работы списываются в составе прочих расходов, после их признания таковыми. Не включаются в состав расходов для целей налогообложения расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если в течение пяти лет до момента предоставления налогоплательщику прав на геологическое изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком недр на этом участке уже осуществлялись аналогичные работы.

Расходы на научные исследования и (или)
опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК РФ)

Данные расходы должны учитываться путем суммирования всех расходов, связанных с научно-исследовательскими работами, по определенному договору и списываться равномерно в течение года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве. Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов.

С 1 января 2009 г. расходы налогоплательщика на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, и включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.

Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата), произведенные налогоплательщиками – организациями, зарегистрированными и работающими на территориях особых экономических зон, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Отчисления на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", признаются для целей налогообложения в пределах 1,5% доходов (валовой выручки) налогоплательщика.