Группировка по элементам

Материальные расходы (ст. 254 НК РФ) – приобретениесырья, материалов, инвентаря, инструмента, комплектующих, спецодежды, топлива, энергии, услуг и работ производственного характера. К данной группе относятся расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения, технологические потери, потери от недостачи и порчи при производстве и транспортировке. Материалы списываются в производства одним из следующих методов:

1) метод оценки по стоимости единицы запасов;

2) метод оценки по средней стоимости;

3) метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

4) метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ) – любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы, премии и единовременные поощрительные выплаты, предусмотренные нормами законодательства РФ и коллективными и (или) трудовыми договорами. А также стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания, продуктов, бесплатного жилья.

К расходам на оплату труда относят расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды, обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работника к данной организации при условии, что право собственности на эту одежду принадлежит работнику.

Кроме того, в данную группу расходов включают платежи работодателей по договорам обязательного страхования, а также добровольного страхования (пенсионного, личного), расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Амортизационные отчисления (ст. 256–259 НК РФ)

К амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы (интеллектуальная собственность), которые принадлежат организации на праве собственности, и имеют стоимость свыше 40 тыс. руб.

Амортизируемым имуществом также признаются:

- капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя;

- капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Капитальные вложения в арендованные и безвозмездно используемые основные средства амортизируются у арендатора (ссудополучателя), если они не возмещаются арендодателем (ссудодателем) в течение срока действия договора аренды (безвозмездного пользования), или у арендодателя (ссудодателя), если их стоимость возмещается арендатору.

Не подлежит амортизации: земля, объекты природопользования, имущество бюджетных и некоммерческих организаций за исключением имущество, приобретенного за счет предпринимательской деятельности, имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования, объекты внешнего благоустройства, книги, произведения искусства, имущество, переданное в безвозмездное пользование, переведенное на консервацию (свыше 3 месяцев) и реконструкцию (свыше 12 месяцев).

Амортизируемое имущество распределяется по группам (всего 10 групп) в зависимости от срока полезного использования.

Амортизация – процесс перенесения стоимости амортизируемого имущества на готовую продукцию, выполненные работы, услуги.

Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основных средств. При расчете сумм амортизации не учитываются расходы на капитальные вложения в размере не более 10%(не более 30% в отношении основных средств, относящимися к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, в том числе связанные с достройкой, дооборудованием, модернизацией, реконструкцией, техническим перевооружением, частичной ликвидацией основных средств. Данные расходы списываются единовременно в месяце начала начисления амортизации (за исключением безвозмездно полученных основных средств)

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества.

Амортизация начисляется линейным или нелинейным методом.