Пример. Организация продает основное средство за 500 000 руб

Организация продает основное средство за 500 000 руб. (без НДС), которое входит в пятую амортизационную группу. Со дня его включения по первоначальной стоимости, равной 680 000 руб., в данную группу прошло 30 полных месяцев. Определим остаточную стоимость основного средства: Sn = 680 000 руб. × (1 – 0,01 × 2,7)³⁰ = 299 154 руб.

В соответствии с п. 13 ст. 259 НК РФ налогоплательщик может исключить из амортизационной группы основное средство, если истек срок его полезного использования, но при этом и суммарный баланс, и амортизационные отчисления остаются прежними.

В случае, если в результате выбытия амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) был уменьшен до достижения суммарным балансом нуля, такая амортизационная группа (подгруппа) ликвидируется.

Если суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, если за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличился в результате ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, налогоплательщик вправе ликвидировать указанную группу (подгруппу), при этом значение суммарного баланса относится на внереализационные расходы текущего периода.

Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать повышающий специальный коэффициент – 2. А в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды и используемых только для осуществления научно-технической деятельности, – коэффициент 3 (ст. 259.3 НК РФ).

Организации, получившие основные средства по договору финансовой аренды, не применяют коэффициент 3 и к основным средствам, относящимся к первой – третьей амортизационным группам.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика.