Резерв по сомнительным долгам

Порядок формирования резерва по сомнительным долгам установлен ст. 266 НК РФ.

Сомнительным долгом признается задолженность при одновременном выполнении следующих условий:

- задолженность возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг;

- задолженность не погашена в сроки, установленные договором;

- задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

- сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней включается в сумму создаваемого резерва в сумме выявленной задолженности;

- сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) включается в сумму резерва в размере 50% от суммы выявленной задолженности;

- сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.

Резерв по сомнительным долгам используется налогоплательщиком только на покрытие убытков от безнадежных долгов. Безнадежный долг – долг, по которому истек установленный срок исковой давности, а также тот, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Порядок включения во внереализационные расходы безнадежных долгов и суммы резерва по сомнительным долгам: