 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
Резерв на оплату отпусков
|
|
К расходам на оплату труда относятся расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (п. 24 ст. 255 НК РФ).
Налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан (ст. 324.1 НК РФ):
- отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования;
- определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
Порядок учета расходов в виде резерва на оплату отпускных и расходов на оплату отпускных:
| Дата | Действие | Возникновение доходов (расходов) |
| Начало налогового периода | 1. Определяются предполагаемые суммы расходов: (А) на оплату труда + взносы в фонды; (Б) на оплату отпускных + взносы в фонды. 2. Определяется% отчислений в резерв, как (Б)/(А) | Не возникают |
| В течение налогового периода | Сумма резерва включается в расходы ежемесячно | Расходы = (Б)*(Б)/(А) |
| Начисляются отпускные | Не возникают | |
| В конце налогового периода | Определяется стоимость недоиспользованного отпуска, как количество дней неиспользованного отпуска * на среднедневную сумму расходов на оплату труда | |
| Из суммы резерва вычитается стоимость недоиспользованных отпускных (В) | ||
| Определяется сумма фактических расходов на оплату отпускных (с учетом взносов в фонды) (Г) | ||
| Определяется разница между (В) и (Г) | Расходы – если разница отрицательная Доходы – если разница положительная |
В аналогичном порядке налогоплательщик осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год.
При проведении выездной налоговой проверки
Убедитесь, что при создании таких резервов в конце года по результатам инвентаризации было произведено уточнение суммы резерва, и разница была включена в состав внереализационных доходов/расходов.
Убедитесь, что налогоплательщик не отказался от начисления резерва в последующем периоде. В противном случае неиспользованная сумма резерва должна быть включена в состав доходов.
Расходы, превышающие предельную сумму резерва, учитываются для целей налогообложения только по состоянию на 31 декабря (в течение налогового периода такие расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль).
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 193 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
