Налогообложение доходов физических лиц

В соответствии с действующим законодательством (Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г.) граждане Украины, иностранные граждане и лица, которые не имеют гражданства, но живущие в Украине и имеют заработок (доход), платят с него в бюджет налог.

Налог с доходов физических лиц — это прямой, общегосударственный налог, который удерживается из дохода (заработка) граждан по установленной ставке.

Объектом налогообложения налогом является совокупный доход работающих граждан, которые получают его из разных источников по месту основной работы в Украине и за ее границами, как в денежном, так и в натуральном выражении (ее оценке по рыночным ценам).

Определяется объект налогообложения, как начисленная сумма заработной платы, уменьшенная на сумму сбора в Пенсионный фонд Украины и сумму взносов в фонды общеобязательного государственного страхования.

В совокупный облагаемый налогом доход включаются доходы, полученные от предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности, доходы за выполнение трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, за выполнение работ по договорам подотряда, а также другие доходы в денежной и натуральной форме.

К отдельным видам совокупного месячного облагаемого налогом дохода принадлежат:

• доходы в виде заработной платы, другие выплаты и вознаграждения, начисленные плательщику налога согласно с условиями трудового или гражданско-правового договора;

• доходы от продажи объектов прав интеллектуальной собственности;

• доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другими лицами невещественным активом (произведение науки, искусства, литературы);

• сумма (стоимость) подарков в пределах подлежащих налогообложению;

• сумма страховых выплат, страховых возмещений или выкупных сумм, полученных плательщиком налога по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования в пределах сумм, которые подлежат налогообложению;

• доходы от операций с имуществом и от предоставления его в аренду или субаренду в установленных размерах;

• доход в виде стоимости использования жилья, других объектов материального или невещественного имущества, которые предоставлены плательщику налога в бесплатное использование;

• стоимость имущества и питания бесплатно полученного плательщиком налога, кроме случаев их предоставления как «специальные» (спецодежда, спецпитание);

• суммы финансовой помощи включающие суммы долга плательщика налога, аннулированного кредитором за его самостоятельным решением, не связанного с процедурой банкротства;

• стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг), а также суммы снижения стоимости товаров (услуг), которые превышают обычную цену, кроме полученных на лечение, похороны; доход в виде неустоек, штрафов или пени, фактически полученных плательщиком налога как возмещение материального или невещественного убытка, кроме сумм направленных на прямое возмещение убытков, понесенных плательщиком налога;доход в виде процентов, дивидендов и роялти, выигрышей, призов, кроме тех, что не облагаются налогом;

• доход в виде стоимости унаследованного имущества, в пределах подлежащих налогообложению согласно с установленными нормами; средства или имущество, полученные плательщиком налога как взятка, украденные или найденные как сокровище, не сданные государству, в суммах, подтвержденных обвиняющим выводом суда;

• суммы нецелевой благотворительной помощи, в частности материальной помощи предоставляемой резидентами — юридическими или физическими лицами плательщику налога в размере превышающем размер минимального прожиточного уровня, установленного на 1 января текущего года на работоспособного человека;

• другие виды доходов, которые включаются в состав месячного облагаемого налогом дохода, предусмотренного Законом о налоге с доходов физических лиц.

В состав совокупного облагаемого налогом дохода не включается:

- суммы государственной адресной помощи, жилищных и других субсидий или дотаций, компенсации, вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов, Пенсионного фонда Украины и фондов общеобязательного государственного социального страхования согласно с действующим законодательством;

- суммы государственных премий Украины или государственных стипендий Украины, установленных законом, суммы Нобелевских премий; сумма помощи, которая выплачивается жертвам нацистских преследований из бюджетов;

- сумма пенсий, которую получает плательщик налога из Пенсионного фонда Украины или бюджета за законом;

- сумма средств, полученная плательщиком налога на командировку или под отчет;

- сумма доходов, полученная плательщиком налога от размещения им средств в ценные бумаги, эмитированные Минфином Украины, выигрыши в государственную лотерею;

- суммы возмещений плательщику налога размера убытков, нанесенных ему Чернобыльской катастрофой, в порядке и в суммах, установленных законом;

- сумма взносов на обязательное страхование плательщика налога по закону;

- сумма сбора на государственное пенсионное страхование и взносов на общеобязательное государственное страхование плательщика налога, который вносятся за счет его работодателя в размерах, установленных Законом;

- средства или стоимость имущества поступающего плательщику налога по решению суда в результате раздела общей собственности супругов в связи с расторжением брака или по добровольному решению сторон;

- алименты, которые выплачиваются плательщику налога в соответствии с решением суда или по добровольному решению сторон в суммах, определенных по нормами Семейного кодекса Украины; стоимость бесплатного питания, моющих средств, рабочей одежды, обуви получаемых плательщиком налога от работодателя как «специальные»;

- суммы дивидендов насчитанных в пользу плательщика налога в виде акций (паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, которое насчитывает эти дивиденды;

- средства или стоимость имущества (услуг), которое предоставляются плательщику налога на похороны;

- средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на лечение и медицинское обслуживание плательщика налога его работодателем за счет средств чистой прибыли; стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины для плательщика налога или его детей в возрасте до 18 лет, которые выдаются ему бесплатно или со скидкой профсоюзной организацией или за счет фонда общеобязательного государственного социального страхования;

- суммы стипендий, которые выплачиваются из бюджета ученикам, студентам, аспирантам в пределах установленных размеров;

- суммы, которые получаются плательщиком налога за сдачу крови, других видов донорства, которые выплачиваются из бюджета или бюджетных учреждений;

- стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность плательщика налога бесплатно или со скидкой за законом;

- суммы, которые получаются плательщиком налога за сданное им вторичное сырье, за исключением отходов черных или цветных металлов;

- сумма страховых выплат, страхового возмещения, что получаются плательщиком налога по договору страхования от страховщика — резидента;

- суммы нецелевой благотворительной помощи, в частности материальной помощи, что предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами плательщику налога в размере, что не превышает размер минимального прожиточного уровня, установленного на 1 января текущего года на работоспособного человека;

- другие доходы, которые не включаются в состав месячного облагаемого налогом дохода за другими основаниями, предусмотренными Законом про налог с доходов физических лиц.