Определение потребности в оборотных средствах

Эффективность деятельности предприятия во многом зави­сит от правильного определения потребности в оборотных сред­ствах. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат, улучшению финансовых результа­тов, к ритмичности и слаженности работы предприятия. За­вышение оборотных средств ведет к излишнему их отвле­чению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов. Кроме всего прочего, это дорого обходится предприятию, по­скольку возникают дополнительные затраты на хранение и складирование, на уплату налога на имущество. Заниже­ние оборотных средств может привести к перебоям в произ­водстве и реализации продукции, к несвоевременному выпол­нению предприятием своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состоя­ние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.

Конкретные размеры оборотных средств определяются те­кущей потребностью и зависят..от:

• характера и сложности производства;

• длительности производственного цикла;

• сезонности работы;

• темпов роста производства, изменений объемов и ус­ловий сбыта продукции;

• порядка расчетов и организации расчетно-кассового об­служивания;

• финансовых возможностей предприятия;

• периодичности и сроков поступления платежей и т. п.

Как упоминалось, по степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемыми являются только собственные оборотные средст­ва, но не все, а лишь оборотные производственные фонды и частично фонды обращения, а именно остатки нереализован­ной готовой продукции на складе предприятия. К ненормируе­мым средствам относятся остальные элементы фондов обраще­ния: товары отгруженные, денежные средства и средства в рас­четах. Однако это не означает, что их величина бесконтрольна. Управление ненормируемыми элементами оборотных средств, воздействие на их величину предприятие осуществляет через систему кредитования и расчетов.

Нормирование представляет собой установление оптималь­ной величины оборотных средств, необходимых для организа­ции и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Нормирование оборотных средств является пред­метом внутрифирменного планирования, одним из ключевых направлений управления формированием и использованием оборотного капитала. Посредством нормирования финансовые службы предприятия определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, обеспечивающем выполнение запланированных заданий и под­держивающем бесперебойность воспроизводственного процесса.

Определение потребности в оборотных средствах предпри­ятия тесно связано с плановой сметой затрат на производство продукции и с производственным планом предприятия. В про­изводственном плане прорабатываются вопросы, от которых зависит обеспечение производства всеми видами ресурсов, в том числе и финансовыми, заключение договоров, условий по­ставки, способов расчетов. На базе производственного плана разрабатывается смета затрат на производство продукции, в которой определяется возможная себестоимость производимой продукции. В основу определения потребности в оборотных средствах закладывается смета затрат.

Определение потребности в оборотных средствах производится как в днях оборота, так и в денежном выражении. При этом между данными показателями существует прямая взаимосвязь:

N_{ос. дн} = ОС_пл / ОР_одн; (20)

ОС _пл = О_Д * N_{тз. дн}, (21)

где N_{ос. дн} – норма запасов в днях оборота;

ОС _пл – плановая сумма оборотных средств, руб.

Расчет нормы оборотных средств в днях представляет собой процесс нормирования, в то время как расче т плановой суммы оборотных средств получил название планирования. Эти процессы неразделимы и, как правило, один сопровождает другой.

В зависимости от используемых методов процесс планирования может быть начат либо с нормирования оборотных средств в днях, либо с обоснования их плановой суммы.

N_{ос. дн} <=> ОС _пл

Существует несколько методов расчета нормативов оборотных средств: метод прямого счета, аналитический и коэффициентный.

Метод прямого счета является наиболее точным, обосно­ванным, но вместе с тем довольно трудоемким. Он основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т. е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нор­мируемым оборотным средствам (совокупный норматив).

Аналитический (опытно-статистический) метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их средне-фактических остатков. Данный метод предполагает учет раз­личных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.

Коэффициентный метод основан на определении нового норматива на базе имеющегося с учетом поправок на плани­руемое изменение объемов производства и сбыта продукции, на ускорение оборачиваемости оборотных средств. При приме­нении данного метода все запасы и затраты предприятия под­разделяют на:

• зависящие от изменения объема производства — сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе;

• не зависящие от роста объема производства — запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расхо­ды будущих периодов.

По зависящим от объема производства элементам оборот­ных средств потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного уско­рения оборачиваемости оборотных средств. По остальным эле­ментам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

Наряду с планированием (нормированием) потребности в оборотных средствах и расчетом совокупного норматива произ­водятся прогнозные расчеты, которые моделируют как будущее финансовое положение предприятия, так и состояние его соб­ственных оборотных средств.

Основам методом определения плановой потребности в оборотных средствах является метод прямого счета. Процесс нормирования включает:

1) разработку норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборот­ных средств;

2) определение частных нормативов по каждому элементу оборотных средств;

3) расчет совокупного норматива по собственным норми­руемым оборотным средствам.

Нормы оборотных средств - это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы. Нормы - это относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса, или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Как правило, они устанавливаются на определенный период времени (квартал, год), но могут дейст­вовать и в течение более длительного периода. Нормы пере­сматриваются при кардинальных изменениях номенклатуры изделий, условий производства, снабжения и сбыта, изменения цен и других параметров.

1) Нормы устанавливаются раздельно по следующим элемен­там нормируемых оборотных средств:

• производственным запасам;

• незавершенному производству и полуфабрикатам собст­венного изготовления;

• расходам будущих периодов;

• запасам готовой продукции на складе предприятия.

Рассмотрим расчет норм на примере производственных за­пасов и готовой продукции.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, основ­ным материалам, покупным полуфабрикатам) устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает время, не­обходимое для:

• выгрузки, приемки, складирования и лабораторного анализа (подготовительный запас);

• нахождения сырья и материалов на складе в виде теку­щего и страхового (гарантийного) запаса;

• подготовки к производству, связанной с выдержкой сы­рья, сушкой, разогревом, отстоем и прочими подобными опе­рациями (технологический запас);

• нахождения материалов в пути и времени документо­оборота (транспортный запас).

Основным в промышленности является текущий складской запас, т.е. время нахождения производственных запасов на складе предприятия между двумя очередными поставками. Его величина прямо связана с частотой и равномерностью поставок (циклом снабжения) и периодичностью запуска сырья и мате­риалов в производство. Величина этого запаса устанавливается в размере 50% среднего цикла снабжения, в среднем около 10 дней.

К следующему по значимости относится страховой запас, необходимый в тех случаях, когда происходят сбои в условиях и сроках поставки, поступают некомплектные партии, нарушает­ся качество поставляемых материалов. Величина страхового запаса устанавливается в пределах 1/2 складского запаса (5 дней). В среднем таким же по длительности является транс­портный запас, образуемый в случае расхождения в сроках дви­жения документооборота и оплаты по ним и времени нахожде­ния материалов в пути.

Общая норма запаса на сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты складывается из перечисленных видов запасов.

Рассчитываются нормы и по прочим видам производствен­ных запасов — вспомогательным материалам (топливу, таре, тарным материалам, запасным частям), по малоценным и бы­строизнашивающимся предметам. Их определение имеет свою специфику.

Нормы запаса по готовой продукции рассчитываются раз­дельно по готовой продукции на складе и отгруженной продук­ции, по которой расчетные документы не сданы в банк. Нормы запаса определяются по каждой номенклатурной группе изде­лий с учетом времени:

• подбора отдельных видов и марок изделий;

• упаковки и маркировки;

• хранения на складе до отгрузки;

• комплектования изделий до транспортной партии;

• погрузки, транспортировки и доставки со склада до станции отправления;

• времени подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.

2) После установления норм запасов следует определить частный норматив затрат по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норматив показывает минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия. Другими словами, это денежное выра­жение планируемого запаса товарно-материальных ценностей.

В основном частный норматив по отдельному элементу оборотных средств Н_{эл ос} рассчитывается по схеме:

Н_{эл ос} = Норма запаса в днях * Однодневный расход или выпуск по данному элементу

Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производствен­ного цикла и степени готовности изделий, которая выража­ется через коэффициент нарастания затрат К_н

3) Завершается процесс нормирования установлением совокуп­ного норматива оборотных средств Н_ос путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продук­ции:

1 Российский статистический ежегодник: Стат. Сб./ Росстат.- М., 2004.-С.596.