Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности информация о денежных средствах должна быть отражена в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» по строке «Денежные средства» и в форме № 4 «Отчет о движении де­нежных средств».

Рекомендуемая форма отчета о движении денежных средств приведена в Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина Рос­сии от 22 июля 2003 г. № 67н.

Перечень обязательных показателей, которые необходимо представлять в отчете о движении денежных средств, дан в п. 29 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н.

Контрольные вопросы и задания

1. В каких формах отчетности должна быть раскрыта информация о движении денежных средств организации?

2. Назовите документ, в котором содержится перечень обязательных показателей, которые должны быть представлены в отчете о движении денежных средств.

Итоговые задания

1. Дайте определения следующих понятий: «наличные денежные средства», «безналичные денежные средства», «денежные документы», «переводы в пути», «расчетные счета», «специальные счета», «расчеты платежными поручениями», «аккредитивы», «расчеты по инкассо», «расчеты чеками», «курсовые разницы».

2. Выполните проводки по учету денежных средств в сквозной задаче.

3. Определите величину денежных средств в балансе на 31.12.200Х по данным сквозной задачи.

Бухгалтерский финансовый учет 89

2. Учет денежных средств

4. Отразите сальдо по счету 50 и субсчетам к этому счету на конец дня по следующим данным: на начало дня остаток денег в кассе составил 17 000 руб. В течение дня в кассу была зачислена выручка в сумме 158 400 руб., выданы под отчет работнику на командировочные расходы — 6000 руб., сдана выручка инкассаторам — 150 000 руб., приобретены два проездных билета по цене 650 руб.

5. Организация для расчета с иногородним поставщиком открыла аккредитив на сумму 550 000 руб. сроком на месяц. В течение месяца поставщику было перечислено 472 000 руб. В конце месяца аккредитив был закрыт.

6. Составьте необходимые проводки и отразите финансовый результат следующей операции (прибыль или убыток).

Организация перечислила уполномоченному банку 50 000 руб. для покупки 2000 долл. США по согласованному курсу 25 руб. за 1 долл. Курс Банка России надень покупки составил 24,7 руб. за 1 долл. Ко­миссионное вознаграждение составило 1 % от суммы приобретенной валюты. Ответ: убыток — 1094 руб.

7. Определение сальдо по счету на конец месяца по следующим данным. Остаток валюты на 01.06.200Х составил 21 500 евро. В течение месяца на валютном счете были проведены следующие операции:

10.06.200Х выданы наличные на командировочные расходы —

2000 евро;

25.06.200Х произведена оплата импортного контракта — 15 000 евро;

29.06.200Х поступила экспортная выручка — 20 000 евро.

Курс Банка России в течение месяца составил: на 01.06.200Х —

34,2 руб. за 1 евро; на 10.06.200Х — 34,7 руб. за 1 евро; на 25.06.200Х —

34,9 руб. за 1 евро; на 29.06.200Х -35,1 руб. за 1 евро; на 30.06.200Х -

35 руб. за 1 евро.

Ответ: 857 500 руб./24 500 евро.