Налоговый учет амортизируемого имущества

7.1. На 1 января 2013г у организации на балансе числятся 3 легковых автомобиля. Все они относятся к 3 амортизационной группе. До 2013г амортизация по ним начислялась линейным методом. Остаточная стоимость на начало 2013 г. составила: 155 тыс. руб., 128 тыс.руб., 120 тыс. руб.

В январе 2013г. компания приобрела новый автомобиль. В этом же месяце он введен в эксплуатацию. Его первоначальная стоимость – 520 тыс. руб., срок полезного использования – 3 года (3 амортизационная группа).

В учетной политике на 2013г. Предусмотрен нелинейный способ амортизации.

Определить суммарный баланс по группе и сумму амортизации за январь-март 2013г.

7.2. В мае 2013 г. организация провела модернизацию станка (введенного в эксплуатацию в мае 2012 г.), воспользовавшись услугами специализированной фирмы.Договорная стоимость выполненных работ по модернизации станка составила 11800 руб. (в том числе НДС). В этом же месяце подписан акт приемки-сдачи выполненных работ. Для целей бухгалтерского учета станок учитывался в составе основных средств по первоначальной стоимости 50 200руб. (в том числе 1400 руб. - проценты по займу, полученному на приобретение станка). Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета начислениеамортизации производится линейным способом, срок полезного использования станка установлен равным 3 годам и не изменился после модернизации станка. Для целей налогового учета стоимость данного станка составляла 49800руб. Проценты (1400 руб.) по займу, полученному на приобретение станка, в полной сумме учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.

Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организации операции, связанные с модернизацией станка с учетом требований ПБУ 18/02?

7.3. В феврале 2013 г. окончено строительство объекта недвижимости производственного назначения. Подрядным организациям было выплачено 59 000 000 руб., в том числе НДС. Затраты на оформление документов на государственную регистрацию права собственности на построенный объект недвижимости составили 40 000 руб. Данный объект подлежит включению в десятую амортизационную группу и для него установлен срок полезного использования 40 лет. Амортизация и бухгалтерском и в налоговом учете начисляется линейным методом. Организация приняла решение о применении амортизационной премии.

Отразить ввод в эксплуатацию, рассчитать амортизацию по правилам налогового учета, а также начисление и погашение образовавшегося отложенного налогового обязательства.

7.4. Организация с 1 января 2012 г. заключила договор аренды первого этажа здания сроком на 5 лет. В марте 2013 г. с согласия арендодателя арендатором произведен ремонт помещения, в апреле 2013г. работы закончены. Общая стоимость произведенных расходов на неотделимые улучшения составила 100 000 руб. Указанные затраты арендодатель возмещать арендатору не будет, о чем имеется запись в договоре аренды. Здание, в котором арендован первый этаж, входит в восьмую амортизационную группу. Арендатор установил срок полезного использования по произведенным капитальным вложениям 20 лет и 10 месяцев.

С какого периода организация-арендатор вправе начать амортизацию произведенных капитальных вложений? Какова норма амортизации и ежемесячная сумма амортизации? Если договор аренды не будет пролонгирован в 2017г. то будут ли учтены для целей налогообложения в составе расходов арендатора и доходов арендодателя не с амортизированные капитальные вложения? Найти их величину.

7.5. ООО «Ирис» купило производственную линию, бывшую в эксплуатации за 150 000 рублей (без НДС). Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация по всему производственному оборудованию начисляется линейным методом.

Нормативный срок эксплуатации такого оборудования – 10 лет. По данным прежнего владельца, линия отработала уже 5 лет.

Определить ежемесячную норму амортизации в налоговом учете (ст. 259.3 НК РФ).

7.6. ООО «Меркурий» приобрело в лизинг оборудование за 600 000 рублей (без НДС). Срок его полезного использования – 6 лет (72 месяца).

Определить сумму амортизации при применении специального коэффициента (ст. 259.3 НК РФ).

7.7. ЗАО «Искорка» купило оборудование для основного производства за 200 000 рублей (без НДС). Срок его полезного использования – 5 лет (60 месяцев). Оборудование работает непрерывно по четыре смены за день. Амортизация по нему начисляется линейным методом.

Исчислить норму амортизации по оборудованию, если оборудование эксплуатируется в многосменном режиме (ст. 259.3 НК РФ).

7.8. В апреле 2013г. организация, находящаяся на системе налогообложения ЕНВД, продала за 94 400 руб. (включая НДС 18%) оборудование. Это основное средство было приобретено за 129 800 руб. (включая НДС 18%) и введено в эксплуатацию в июне 2012г., когда организация находилась на системе налогообложения ЕНВД и, соответственно, не была плательщиком НДС. Нормативный срок полезного использования оборудования – 8 лет, амортизация рассчитывается линейным методом.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Рассчитать:

- Норму амортизации по этому оборудованию;

- Налог на прибыль от продажи оборудования;

- НДС, начисленный с выручки от продажи оборудования.