Порядок определения налоговой базы

3.1. Исчисление размера авансовых платежей по налогу на прибыль организацией, уплачивающих их только ежеквартально (ст. 286, ст.287 НК РФ):

За I квартал организация получила прибыль в размере 10000 руб., а за полугодие - 50000 руб., за 9 мес. 70000руб., за 12 мес. 100000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль за год и указать сроки его уплаты.

3.2. Исчисление размера ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организации, рассчитывающих его исходя из 1/3 предыдущего квартального платежа по налогу (ст. 286 НК РФ): за I квартал получила прибыль в размере 10000 руб., а за первое полугодие - 50000 руб., за 9 мес. - 70000 руб., за 12 мес. - 100000руб.

Рассчитать размер платежей по налогу на прибыль и указать сроки его уплаты.

3.3. Исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли (ст.286 НК РФ). Налогооблагаемая прибыль составила: январь – 300 000 руб., февраль 320 000 руб., март – 290 000 руб., апрель – 350 000 руб., май – 450 000 руб., июнь – 390 000 руб., июль – 400 000 руб., август – 470 000 руб., сентябрь – 490 000 руб., октябрь – 480 000 руб., ноябрь – 450 000 руб., декабрь – 430 000 руб.

Рассчитать суммы налоговых платежей и указать сроки уплаты.

3.4. Сравнить распределение во времени уплаченных организацией сумм налога при выборе разных способов уплаты налога на прибыль (3 варианта).

Налогооблагаемая прибыль за первые шесть месяцев года составила:

100 000 руб. - прибыль января;

200 000 руб. - прибыль февраля;

150 000руб. - прибыль марта;

40 000 руб. - прибыль апреля;

(50 000) руб. - убыток мая;

(350 000) руб. - убыток июня.

3.5. Расчет текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02:

В Форме №2 за год организация отразила бухгалтерскую прибыль в размере 1 100 000 руб. В налоговом учете применяется кассовый метод. При этом прибыль для целей налогообложения составила иную величину в силу следующих факторов:

- представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения на 7000 руб.

- амортизационные отчисления для целей бухгалтерского учета составили 42000 руб., для целей налогового учета 40000 руб.

- начислен, но не получен % доход от долевого участия в деятельности другой организации в размере 25000 руб.

Рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет, отразить на счетах бухгалтерского учета постоянные и временные разницы, и образовавшиеся в их результате активы и обязательства.

3.6. Определение права на применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли (ст. 273 НК РФ). Выручка организации без НДС составила (в рублях): 1 квартал 2010г. - 900 000, 2 квартал 2010г. – 800 000; 3 квартал 2010г. – 1 200 000; 4 квартал 2010г. – 950 000; 1 квартал 2011г. – 750 000; 2 квартал 2011г. – 1 300 000; 3 квартал 2011г. – 600 000; 4 квартал 2011г. – 700 000.

Определить, возможно ли применение кассового метода при формировании налогооблагаемой прибыли в 2010- 2012гг.

3.7. Рассчитать налог на прибыль за 2009-13 гг. при переносе полученных ранее убытков (ст.283 НК РФ), если по итогам 2009г. убыток ООО «Сатурн» составил 500 000 руб., в 2010г. фирма получила налогооблагаемую прибыль – 200 000 руб., в 2011 – прибыль 250 000 руб., в 2012г. – 100 000 руб., в 2013г. – 150 000руб.

3.8. ЗАО «Актив» реализует женскую и детскую обувь (ст. 164-167 НК РФ). Женскую обувь облагают НДС по ставке 18%, а детскую – по ставке 10%. В I квартале реализовано:

- партию женской обуви на общую сумму 2 360 000 руб., (в т.ч. НДС);

- партию детской обуви на общую сумму 1 100 000 руб. (в т.ч. НДС).

Часть приобретенных обществом материалов себестоимостью 20 000 руб. была использована для ремонта непроизводственного помещения. В этом же квартале «Актив» получил авансы под будущие поставки:

- женской обуви на общую сумму 590 000 руб. (в т.ч. НДС);

- детской обуви на общую сумму 220 000 руб. (в т.ч. НДС).

Стоимость некоторых проданных товаров была выражена в евро. Положительные курсовые разницы по ним в I квартале составили:

- по женской обуви – 11 800 руб.;

- по детской обуви – 11 000 руб.

Кроме того, в I квартале «Актив» передал партию детской обуви себестоимостью 500 000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Сумма НДС, которая ранее была принята к вычету по этому товару, составила 50 000 руб.

В I квартале отчетного года «Актив» приобрел оборудование стоимостью 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Расходы на его доставку составили 41 300 руб. (в т.ч. НДС). В этом же месяце оборудование было принято к учету и введено в эксплуатацию.

В I квартале исполнительный директор фирмы ездил в командировку для заключения договора поставки. Его расходы на проживание и проезд составили 2950 руб. (в т.ч. НДС). Сумма НДС, которую фирма заплатила на таможне при ввозе импортной женской обуви, составила 250 000 руб.

Кроме того, в I квартале фирма отгрузила товары в счет ранее полученных авансов. Сумма НДС, которая была начислена с аванса, составила 90 000 руб.

Стоимость товаров, от которых отказались покупатели, составила 82 600 руб. При их реализации в бюджет был перечислен НДС в сумме 12 600 руб.

Исчислить сумму НДС, которая причитается к уплате в бюджет за 1 квартал.

3.9. Определить финансовый результат и налогооблагаемую прибыль в случае признания доходов и расходов методом начисления и по кассовому методу, если:

Организация произвела 200 изделий. Прямые расходы составили - 90 000 рублей, косвенные расходы – 20 000 руб. Все расходы организации оплачены. Реализовано за данный квартал 120 изделий по цене 700 руб. за каждый (без НДС). Дебиторская задолженность за реализованную продукцию составляет 48 000 рублей.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

3.10. Исчислить бухгалтерскую прибыль и налог на прибыль за отчетный период (при кассовом методе и методе начисления), исходя из следующих данных:

- объем оказанных услуг – 944 000 р. в т.ч. НДС – 18%;

- себестоимость оказанных услуг - 600 000р. в т.ч. нормируемые расходы на рекламу – 90 000 руб.;

- расходы на модернизацию основных средств – 20 000 руб.;

- оплачены расходы на текущий ремонт объекта основных средств- 16 000 руб.;

- оплачены расходы на подписку на следующий квартал - 1 000 руб.;

- начислен, но не оплачен налог на имущество- 2 000 руб.;

- оплачено заказчиком за выполненные услуги- 720 000 руб. в т.ч. НДС – 18%.

3.11. По итогам 2009г. убыток ООО составил 750 000 руб., в 2010г. получена налогооблагаемая прибыль – 200 000 руб., в 2011г. – 250 000 руб., в 2012г. – 190 000 руб., в 2013г. – 200 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль за 2009-13 гг. при переносе полученных ранее убытков на будущие периоды.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета в соответствии с ПБУ 18/02.

4. РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЁТА

4.1. Заполните регистр аналитического учета за май 2013 года по нормируемым расходам, принимаемых к налоговому учету.

Регистр налогового учета 1-НПР

за май 2013 года

№	Хозяйственная операция	С кредита счетов 71 и 60 в дебет счетов учета затрат	Всего расходов	Норма расхода	Принято к налоговому учету
	Расходы на командировки (Бухгалтерская справка №1)
	Представи­тельские расходы (Бухгалтерская справка №2)
	Начислены и выплачены ком­пенсации за использование для служебных поездок личных авто­мобилей (Бухгалтерская справка №3)
	Расходы на подготовку и переподготовку кадров (Бухгалтерская справка №4)
	ИТОГО

При следующих условиях (ст. 264 НК РФ):

1. В мае 2013 года сотрудник организации находился в служебной командировке, после чего представил документы, подтверждающие командировочные расходы: проезд до места назначения и обратно - 25 000 рублей, проживание – за 3 дня 3300 рублей и суточные за 4 дня в размере 4000 рублей. Согласно учетной политике и Коллективному трудовому договору размер суточных в организации установлен – 500 рублей в день.

2. Представительские расходы, учтенные по Дт 26 счета и составили за месяц 30 000 рублей, а расходы на оплату труда за этот же период составили 700 000 рублей.

3. Компенсация за использование для служебных поездок личного транспорта в бухгалтерском учете отражена по Дт 26 счёта – 20 000 рублей.

4. Расходы на подготовку кадров в РГЭУ (РИНХ) составили 8 500 рублей.

4.2. Заполнить регистр налогового учета за текущий отчетный период, если в организации имели место следующие хозяйственные операции:

1.Согласно бухгалтерской справке № 3 расходы по содержанию грузового автомобиля, переданного в аренду, составили 14 000 рублей, что отражено по Кт 02 счета.

2. Согласно бухгалтерской справке № 4 расходы по ремонту склада, сданного в аренду, составили: Кт 10 счёта – 23 500 рублей; Кт 76 счёта – 56000 рублей.

3. Согласно бухгалтерской справке № 5 отрицательная курсовая разница по текущему валютному счету составила – Кт 52 счёта 14 500 рублей.

4. В бухгалтерской справке № 6 отражены расходы по ликвидации объекта основных средств Кт 70 счёта – 10 000 рублей

5. Бухгалтерская справка № 7 – расходы по расконсервации объекта основных средств - Кт 08 счёта – 43 700 рублей.

Регистр налогового учета № 2-НПР

«Внереализационные расходы, включаемые в налоговую базу»

за _____________ месяц 2013 года