Налоговый учет расходов организации

6.1. Организация за отчетный месяц отгрузила продукции на сумму 240 000 рублей, производственная себестоимость и коммерческие расходы по отгруженной продукции составили 150 000 руб. Оплата от заказчиков поступила в размере 180 000 рублей.

Определить финансовый результат от реализации продукции для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета, если метод признания доходов и расходов – кассовый (ст. 273 НК РФ).

6.2. Исчислить налог на прибыль при кассовом методе и методе начисления исходя из следующих данных (ст. 271-273 НК РФ):

Объем выполненных работ – 944 000 руб., в т.ч. НДС - 18%.

Себестоимость работ - 600 000руб., в т.ч. нормируемые расходы на рекламу - 60 000 руб.

Оплачены расходы на капитальный ремонт основных средств - 30 000 руб.

Оплачены расходы на текущий ремонт объекта основных средств - 16 000 руб.

Оплачены расходы на подписку на следующий квартал - 12 000 руб.

Налог на имущество начислен, но не оплачен - 2000 руб.

Оплачено заказчиком за выполненные работы - 708 000 руб., в т.ч. НДС – 18%.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 50 000руб.

6.3. Определить расходы в налоговом учете при следующих условиях (ст.269 НК РФ):

- организация получила кредит в сумме 2500 тыс. рублей под 20% годовых 12 марта 2013 года;

- расходы на приобретение объекта основных средств в марте составили: покупная стоимость, оплаченная поставщику – 118 000 руб., (в т.ч. НДС 18%), стоимость доставки объекта - 35 400 руб. (в т.ч. НДС 18%), зарплата грузчиков с отчислениями во внебюджетные

фонды) 10 000 руб., объект сдан в эксплуатацию 30 марта 2011г.;

- покупная стоимость товаров, предназначенных для продажи составила (в т.ч НДС -18%): в марте 177 000 руб., в апреле- 236000 руб.

Отразить операции в бухгалтерском учете, рассчитать расходы в налоговом учете за 1 кв. 2013 года и за полугодие.

6.4 Исчислить налог на прибыль, если:

Пеня, полученная по хозяйственному договору – 3000 рублей;

Положительная курсовая разница – 15000 рублей;

Розничный товарооборот – 354 000 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

Закупочная стоимость реализованного в розницу товара - 224 200 рублей, в т.ч. НДС – 18%;

Выручка от реализации объекта основных средств - 826 000 рублей, в т.ч. НДС – 18%; амортизация реализованного объекта – 220 000; первоначальная стоимость объекта – 540 000рублей;

Издержки обращения – 45 000 рублей.

6.5. Организация 20 февраля 2013 года приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. В целях бухгалтерского учета организация осуществляла начисление амортизации линейным методом, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль - нелинейным методом.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Определить в соответствии с ПБУ 18/02 временную разницу при определении налоговой базы по налогу на прибыль и отложенный налоговый актив / обязательство за 2013г.

6.6. ООО построило здание цеха хозяйственным способом. В его стоимость включены следующие расходы (в млн. руб.):

- материалы – 2, 36 (в т.ч. НДС);

- заработная плата рабочих – 0,7 (без страховых взносов);

- услуги субподрядчиков – 1,18 млн. (в т.ч. НДС).

Здание построено и введено в эксплуатацию в ноябре 2012г. Строительство длилось 3 месяца – сентябрь, октябрь, ноябрь 2012г. Расходы распределялись по месяцам равномерно.

Отразить эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Рассчитать суммы НДС за 3 и 4 квартал 2012г.

6.7. Классифицировать на следующие группы - 1.Расходы, связанные с производством и реализацией; 2. Внереализационные расходы; 3. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли - расходы для целей налогообложения прибыли:

1) расходы на аренду здания цеха;

2) аванс, уплаченный поставщику за партию сырья для производства;

3) отрицательная курсовая разница от переоценки валютных счетов;

4) остаточная стоимость проданного грузового автомобиля;

5) проценты, уплаченные за кредит, полученный из банка;

6) платеж за аудиторские услуги;

7) зарплата рабочим основного цеха;

8) штраф, уплаченный поставщику за нарушение сроков оплаты продукции;

9) оплата отдыха бухгалтера в Крыму;

10) оплата командировки директора;

11) оплата рекламы продукции;

12) премия рабочим;

13) передача материалов в виде вклада в уставный капитал дочерней организации;

14) подарки сотрудникам на Новый год;

15) расходы по ремонту производственного оборудования.

Организация, согласно учетной политики для признания доходов использует метод начисления.