Глоссарий. Амортизированная стоимость: величина, по которой оценивается финансовый актив или финансовое обязательство при первоначальном признании

Амортизированная стоимость: величина, по которой оценивается финансовый актив или финансовое обязательство при первоначальном признании, минус выплаты основной суммы долга, плюс или минус накопленная амортизация, рассчитываемая на основе метода эффективной процентной ставки, любой разницы между первоначальной стоимостью и стоимостью на момент погашения, минус частичное списание (осуществляемое напрямую или с использованием резерва) на обесценение или безнадежную задолженность.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи: такие финансовые активы, которые определены как имеющиеся в наличии для продажи, или не классифицированы ни как (i) ссуды и дебиторская задолженность, ни как (ii) инвестиции, удерживаемые до погашения, ни как (iii) финансовые активы, отражаемые по справедливой стоимости через ОПУ.

Хеджирование денежных потоков: хеджирование от возможных изменений денежных потоков, связанных с конкретным риском, по признанному в балансе активу или обязательству, или с высоковероятной прогнозируемой сделкой, и может оказывать влияние на прибыль или убыток.

Прекращение признания: списание финансового актива или финансового обязательства с бухгалтерского баланса.

Производный инструмент: финансовый инструмент, отвечающий одновременно трем характеристикам:

(i) его стоимость изменяется в результате изменения конкретной процентной ставки, курса ценной бумаги, цены товара, валютного курса, индекса цен или ставок, кредитного рейтинга или кредитного индекса или другой переменной (иногда называемой «базисной»);

(ii) для его приобретения не требуются первоначальные инвестиции или необходимы первоначальные чистые инвестиции, величина которых меньше, чем потребовалось бы в сравнении с другими типами договоров, которые, как ожидается, аналогичным образом зависят от изменений рыночных факторов; и

(iii) расчеты по нему осуществляются в будущем.

Метод эффективной процентной ставки: метод оценки амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и начисления процентного дохода или расходов по выплате процентов в течение соответствующего периода.

Эффективная процентная ставка: представляет собой ставку, которая обеспечивает точное дисконтирование ожидаемой суммы будущих денежных выплат или поступлений вплоть до наступления срока погашения по данному финансовому инструменту, либо, когда это уместно, в течение более короткого периода, до чистой балансовой стоимости финансового актива или финансового обязательства.

При расчете эффективной процентной ставки компания должна определять денежные потоки с учетом всех договорных условий финансового инструмента (например, предоплаты, опционы на покупку и аналогичные опционы), но не принимать во внимание будущие убытки.

В расчет принимаются все вознаграждения и прочие выплаченные или полученные сторонами суммы, а также затраты по сделке и все другие премии или скидки. Предполагается, что денежные потоки и расчетный срок группы аналогичных финансовых инструментов могут быть достоверно оценены. Однако, в тех редких случаях, когда не представляется возможным произвести оценку денежных потоков или ожидаемого срока действия финансового инструмента (или группы финансовых инструментов), компания должна использовать предусмотренные договором денежные потоки в течение всего договорного срока финансового инструмента (или группы финансовых инструментов).

Встроенный производный инструмент: компонент гибридного (сложного) финансового инструмента, в состав которого входит как производный компонент, так и основной контракт, в результате чего некоторые денежные потоки сложного инструмента и самостоятельного производного финансового инструмента изменяются схожим образом. Встроенный производный инструмент приводит к изменению некоторых или всех предусмотренных договором денежных потоков в соответствии с указанной ставкой процента, курсом ценной бумаги, ценой товара, валютным курсом, индексом цен или ставок, кредитным рейтингом или кредитным индексом или другой переменной. Производный финансовый инструмент, который связан с основным финансовым инструментом, но по договору может передаваться независимо от этого инструмента, или заключен с другим контрагентом, чем по основному инструменту, является не встроенным производным инструментом, а отдельным финансовым инструментом.

Капитал: договор, который обеспечивает держателю остаточную долю в активах компании после вычета всех ее обязательств.

Справедливая стоимость: сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми, желающими совершить сделку сторонами.

В условиях активного рынка справедливая стоимость актива – это цена спроса, справедливая стоимость обязательства – это цена предложения.

Хеджирование справедливой стоимости: хеджирование от возможных изменений справедливой стоимости признанного в балансе актива или обязательства, либо непризнанного твердого соглашения или определенной доли такого актива, обязательства или твердого соглашения, которое связано с конкретным риском и оказывает влияние на ОПУ.

Финансовый инструмент - это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент - у другой.

Финансовый актив – это актив, являющийся:

(1) денежными средствами;

(2) долевым инструментом другой организации;

(3) договорным правом:

(i) на получение денежных средств или иных финансовых активов от другой компании, либо

(ii) на обмен финансовых активов или финансовых обязательств с другой компанией на потенциально выгодных для себя условиях; либо

(4) договор, расчет по которому должен или может быть произведен собственными долевыми инструментами компании и который является:

(i) непроизводным инструментом, за который организация должна или может получить переменное число собственных долевых инструментов; либо

(ii) производным инструментом, расчет по которому должен или может быть произведен способом, отличным от обмена на фиксированную сумму денежных средств или на иной финансовый актив за фиксированное число собственных долевых инструментов организации

К собственным долевым инструментам компании не относятся инструменты, которые представляют собой договоры на получение или передачу в будущем собственных долевых инструментов организации, указанные выше.

Финансовый актив или финансовое обязательство, оцениваемые по справедливой стоимости через ОПУ: финансовый актив или финансовое обязательство, отвечающее одному из нижеприведенных условий:

(1) они классифицируются как предназначенные для торговли (см. ниже «торговые финансовые активы и финансовые обязательства»);

Финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются как предназначенные для торговли, если он/оно:

(i) приобретается или принимается главным образом с целью продажи или обратной покупки в краткосрочной перспективе;

(ii) является частью портфеля идентифицируемых финансовых инструментов, которые управляются на совокупной основе, и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли на краткосрочной основе; или

(iii) является производным инструментом (кроме случая, когда производный инструмент является договором финансовой гарантии или определен в качестве эффективного инструмента хеджирования).

(2) После первоначального признания оцениваются по справедливой стоимости через ОПУ. Любой финансовый актив или финансовой обязательство могут классифицироваться в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через ОПУ при первоначальном признании, за исключением долевых инструментов, которые не имеют котировки на активном рынке, и справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена.

Компания может использовать подход к оценке по справедливой стоимости, если в отчетности такой формат представления информации наилучшим образом отвечает потребностям пользователей финансовой отчетности:

(i) исключается или значительно уменьшается несоответствие между оценкой и признанием (иногда называемое «несоответствие в учете»), которое в ином случае возникло бы при оценке активов или обязательств или при признании по ним прибыли или убытков в случае применения разных методов учета; или

(ii) управление группой финансовых активов, финансовых обязательств или группой финансовых активов и обязательств и оценка их финансовых результатов осуществляется на основе справедливой стоимости, в соответствии с документально оформленной стратегией управления рисками или инвестициями, а информация по группе предоставляется внутри компании ключевому управленческому персоналу на основании данной стратегии (МСФО (IAS) 24 «Информация о связанных сторонах»), например, совету директоров компании или генеральному директору.

Компания может также учитывать комбинированный договор в целом, как финансовый актив или финансовое обязательство по справедливой стоимости через ОПУ, если в договоре содержится один или более встроенных производных инструментов, за исключением следующих случаев:

(1) встроенныые инструменты не оказывают существенного воздействия на денежные потоки, которые в ином случае были бы вызваны действием договора; или

(2) при проведении ограниченного по объему анализа и без такового, при первичном рассмотрении аналогичного комбинированного инструмента, очевидно, что невозможно отделить встроенные производные инструменты от основного договора, например, возможность досрочного погашения, встроенная в кредитный договор, разрешающая заемщику досрочно погасить кредит по стоимости.

Финансовое обязательство: обязательство, которое представляет собой:

(1) любое обязательство по договору:

(i) предоставить денежные средства или иные финансовые активы другой

стороне; или

(ii) обменять финансовые активы или финансовые обязательства с другой компанией на потенциально невыгодных для себя условиях; или

(2) Договор, расчет по которому должен или может быть произведен собственными долевыми инструментами компании, и который является:

(i) непроизводным инструментом, за который компания должна или может предоставить переменное число собственных долевых инструментов; либо

(ii) производным инструментом, расчет по которому должен или может

быть произведен способом, отличным от обмена фиксированной суммы

денежных средств или иного финансового актива на фиксированное число

собственных долевых инструментов компании.

В связи с этим в состав собственных долевых инструментов компании не включаются инструменты, которые представляют собой вышеуказанные договоры на получение или передачу в будущем собственных долевых инструментов.

Финансовая гарантия: договор, в соответствии с которым эмитент должен произвести указанные платежи с целью возмещения держателю гарантии убытка, понесенного в связи с тем, что должник не произвел платеж на дату, указанную в первоначальных или измененных условиях долгового инструмента.

Твердое обязательство: обязательное для выполнения соглашение об обмене определенного количества ресурсов по определенной цене на указанную дату или даты в будущем.

Прогнозируемая операция: не оформленная обязательным для выполнения соглашением, но предполагаемая будущая операция.

Эффективность хеджирования: степень компенсации изменений справедливой стоимости или денежных потоков по хеджируемой статье изменениями справедливой стоимости или денежных потоков по инструменту хеджирования.

Хеджируемая статья: актив, обязательство, твердое обязательство, прогнозируемая с высокой вероятностью операция или чистая инвестиция в зарубежную деятельность, которые подвергают компанию риску изменений справедливой стоимости или денежных потоков и определяются как хеджируемые.

Инструмент хеджирования: предназначенный для хеджирования производный инструмент, непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство, справедливая стоимость или денежные потоки по которым, как ожидается, компенсируют изменения справедливой стоимости или денежных потоков по определенной хеджируемой статье.

Непроизводный финансовый актив или непроизводное финансовое обязательство могут быть определены как инструменты хеджирования для целей учета хеджирования только в том случае, если они хеджируют риск изменения курса иностранной валюты (валютный риск).

Инвестиции, удерживаемые до погашения: финансовые активы с фиксированными или определяемыми выплатами и фиксированным сроком погашения, которые организация намеревается и способна удерживать до наступления срока их погашения, за исключением тех из них, которые определяются организацией как: предназначенные для торговли, имеющиеся в наличии для продажи или кредиты и дебиторская задолженность.

Кредиты и дебиторская задолженность: непроизводные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами, которые не, котируются на активном рынке, за исключением:

(i) тех, которые организация намерена продать немедленно или в ближайшее время и которые должны классифицироваться как предназначенные для торговли, и тех, которые после первоначального признания определяются организацией как подлежащие отражению в учете по справедливой стоимости через ОПУ;

(ii) тех, которые организация после первоначального признания определяет в качестве имеющихся в наличии для продажи;

(iii) тех, по которым владелец, в силу других, нежели ухудшение качества кредита, причин, может не получить обратно значительную часть своей первоначальной инвестиции, и которые должны классифицироваться как имеющиеся в наличии для продажи.

Доля участия, приобретенная в пакете активов, не являющихся кредитами или дебиторской задолженностью (например, доля участия во взаимном фонде или аналогичном фонде), не считается кредитом или дебиторской задолженностью.

Чистые инвестиции в зарубежную деятельность: величина принадлежащей организации доли в чистых активах зарубежной деятельности.

Типовая покупка или продажа: договор купли-продажи финансового актива, предусматривающий поставку актива в течение срока, установленного нормативным актом или соглашением, регламентирующим функционирование соответствующего рынка.

«Разрушение категории»: в том случае, когда организация продает или передает свои инвестиции, классифицированные как удерживаемые до погашения, она обязана перевести все оставшиеся инвестиции из этой категории в категорию имеющихся в наличии для продажи и переоценить их. После этого ей запрещается классифицировать какие-либо активы как удерживаемые до погашения в течение последующих двух годовых отчетных периодов, пока не восстановится доверие к намерениям организации.

Торговые финансовые активы и обязательства: финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются как «предназначенные для торговли» в том случае, если он/оно:

(ii) приобретается или принимается главным образом с целью продажи

или обратной покупки в краткосрочной перспективе;

(iii) является частью портфеля идентифицируемых финансовых

инструментов, которые управляются на совокупной основе, и недавние сделки с которыми свидетельствуют о фактическом получении прибыли на краткосрочной основе; либо

(iv) является производным инструментом (кроме случая, когда

производный инструмент определен в качестве эффективного инструмента хеджирования).

Затраты по сделке: Затраты по сделке представляют собой дополнительные издержки, непосредственно связанные с приобретением, выпуском или выбытием финансового актива или финансового обязательства. Дополнительные издержки не возникают, если организация не приобретает, не выпускает или не реализует финансовый инструмент.

Затраты по сделке включают вознаграждения и комиссионные, выплачиваемые агентам, консультантам, брокерам и дилерам, сборы, устанавливаемые регулирующими органами и биржами, а также налоги и сборы, которыми облагаются операции по передаче ценных бумаг. К затратам по сделке не относятся премии или скидки по долговым ценным бумагам, финансовые расходы, внутренние административные расходы или расходы, связанные с владением ценными бумагами.