Анализ платежеспособности организации. По данным бухгалтерской от­четности определите показатели, характеризующие платежеспособность орга­низации

Платежеспособность -возможность орг-ии своевременно погашать свои платежные обязательства наличными ресурсами

Анализ платежеспособности организации позволяет соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости. Платежеспособность организации характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношение различных видов оборотных средств к величине срочных обязательств (платежам первой необходимости). Различные оборотные средства имеют различную ликвидность, а коэффициенты ликвидности показывают какая часть срочных обязательств организации может быть погашена в случае обращения конкретных видов оборотных средств в деньги. Различают следующие виды коэффициентов ликвидности характеризующих платежеспособность организации:

10. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочной ликвидности) рассчитывается как отношение денежных средств и КФВ к срочным обязательствам = (Денежные средства + КФВ) / срочные обязательства = (260 + 250) \ (690 – 640) = А1 / (П1 + П2)

Показывает какая часть срочных обязательств организации может быть погашена за счет имеющихся у нее денежных средств и КФВ. Нормальное значение 0,2 – 0,3 (20 – 30%). Иногда выделяют коэффициент денежного покрытия = Денежные средства / срочные обязательства.

Коэффициент промежуточного покрытия (к-т финансового покрытия, к-т финансовой ликвидности, к-т критической ликвидности, к-т ликвидности средств обращения, к-т платежеспособности) показывает какая часть срочных обязательств может быть погашена в случае обращения в денежные средства наиболее ликвидных активов и краткосрочной ДЗ. Рассчитывается как отношение = (Денежные средства + КФВ +КДЗ) / срочные обязательства = (260 + 250 +240) \ (690 – 640) = (А1 + А2) / (П1 + П2). Нормальное значение 0,7 – 0,8.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия) показывает во сколько раз оборотные активы организации превышают его срочные обязательства = оборотные средства / срочные обязательства = (290 - 220 - 230) \ (690 – 640). Нормальное значение 1,5 – 3,5.

Кроме коэффициентов ликвидности платежеспособность организации характеризуется коэффициентами восстановления и утраты платежеспособности. При изучении плат-ти важно иметь ввиду, что все приведенные показатели рассчитываются на определенные моменты времени и редко отражают резкое изменение финансового состояния организации, поэтому если коэффициент финансового покрытия меньше 1 (или 0,7) просчитывается возможности улучшения ситуации при нормальной работе организации, для этого рассчитывается время, которое потребуется организации для выплаты обязательств не покрыты наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами формирующим числитель коэфф-та промежуточного покрытия и делится на однодневное поступление чистой прибыли и амортизационных отчислений.

(Денежные средства + КФВ +ДЗ) / Срочные обязательства < 1 (0,7), т.е. числитель меньше знаменателя.

((П1 + П2) – (А1 + А2)) * 360 / (Чп + Ам) = ((690 - 640) – (260 + 250 + 240)) * 360 / (195 (2 ф-ма)+ 740 (5 ф-ма)).

Такой расчет показывает количество дней нормальной работы организации, необходимое для нормальной работы организации, необходимое для получения средств достаточных для выплаты непокрытых срочных обязательств или «верхнюю границу» срочных обязательств, если время погашения срочной задолженности превышает 360 дней считается, что организация не может погасить свои срочные обязательства за счет поступлений расчетного года и следовательно его срочная задолженность завышена. Если величина текущей задолженности (непокрытых обязательств) мала считается, что организация теряет выгодные возможности использования «дешевых денег». Верхняя граница срочных обязательств зависит от отрасли деятельности и стабильности поступления выручки.

При изучении пл-ти кроме существующих норм можно рассчитать следующие соотношения:

К абсолютной ликвидности не должен быть ниже следующего соотношения = (Однодневная выручка * 2) / Срочные обязательства = (010 (ф №2) *2 /360) / (690 – 640) Этот показатель характеризует долю срочных обязательств подлежащих ежедневной оплате. (Если необходимо в сумме то необходимо полученную долю умножить на сумму срочных обязательств).

Главным критерием пл-ти организации является показатель степени платежеспособности по текущим обязательствам, который рассчитывается путем деления величины текущих обязательств на среднемесячную выручку = Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка = (690 - 640) / (010 (ф №2) /12)

Если значение этого показателя: 1) Меньше 3 предприятие считается платежеспособным; 2) От 3 до 12 месяцев считается что предприятие находится в условиях неплатежеспособности 1 категории; 3) Свыше 12 месяцев считается что предприятие находится в условиях неплатежеспособности 2 категории.

По такому же принципу рассчитывается общая степень платежеспособности, но при этом в числителе берется общая величина заемных средств = (590 +690 - 640) / (010 (ф №2) /12).

При изучении платежеспособности возможен расчет коэффициента задолженности по кредитам банков и займам = (590 + 610) / (010 (ф №2) /12). И т.д.

Все показатели пл-ти рассчитанные по 1 форме носят моментный характер, поэтому для оценки платежеспособности за период пользуются данными ф №4. При расчете К пл-ти по ф-ме №4 пользуются следующей формулой = (Остаток денежных средств на начало периода + Поступление денежных средств за период) / (Расходы денежных средств за период)

Т.о. рассчитывается коэфф-т пл-ти по текущей деятельности, финансовой и инвестиционной или в целом по организации.

Основным условием пл-ти организации является не только возможность погашения срочны обязательств, но и обеспечение условий для обеспечения основной деятельности организации после расчетов по текущим обязательствам, т.е. после погашения всех срочных платежей у организации должны оставаться оборотные активы соответствующие величине запасов достаточных для нового цикла деятельности. Эта величина может быть определена как норматив материальных оборотных средств при расчете которого отдельно просчитываются оптимальные потребности в сырье и материалах, расходов на незавершенное производство и стоимости готовой продукции. Этот норматив должен учитываться при расчете нормативного или достаточного значения коэффициента текущей ликвидности. Достаточный коэффициент текущей ликвидности = (Норматив материальных оборотных средств + Срочные обязательства) / Срочные обязательства. Если предположить, что норматив запасов соответствует балансовой стоимости материальных оборотных средств (т.е. стоимость материальных оборотных средств не включены не ликвидные или не нужные для сегодняшней деятельности организации запасы) можно предположить, что достаточный уровень коэффициента текущей ликвидности должен покрывать срочные обязательства и балансовую стоимость материальных оборотных средств. Достаточный уровень К тек. ликв. = (210 + 690 – 640) / (690 – 640). К тек ликв рассчитывается как отношение оборотных активов к срочным обязательствам, следовательно повышение платежеспособности или роста коэффициента текущей ликвидности возможно за счет: роста активов; снижение срочных обязательств; при опережающих темпах роста оборотных активов по сравнению с ростом срочных обязательств.

Изменение доли собственных источников формирования оборотных средств определяется уровнем К тек ликв и К обеспеченности собственными оборотными средствами (как критериев оценки структуры баланса).

К обесп собст обор ср-ми = 1 – Долгосрочные займы / Оборотные средства – 1 / К тек ликв По данной формуле можно рассчитать достаточный (нормативный) уровень К обесп собст обор ср-ми для конкретного баланса.

При отсутствии долгосрочных обязательств, значение К тек ликв 2 нормативный коэфф-т должен быть не ниже 0,5 т.е не ниже 50 % оборотных средств должно быть сформировано за счет собственных источников. Причем чем выше нормальное значение коэффициента текущей ликвидности, тем выше должно быть достаточное значение коэффициента собственными оборотными средствами. При наличии у орг-ии долгосрочных обязательств достаточный уровень К обесп собств. обор ср-ми будет зависеть от степени покрытия оборотных активов долгосрочными обязательствами. Реальная возможность восстановления пл-ти существует если значение прогнозных коэфф-ов текущей ликвидности выше рассчитанного норматив.

Имущественное положение орг-ии, ее финансовая устойчивость и платежеспособность определяетсуя состоянием и структурой активов и пассивов. Если учитывать нормальное значение К пл-ти можно определить оптимальную структуру оборотных суредсутв организации по следующим соотношениям:

К абсолютной ликвидности = (Денежные средства + КФВ) / Срочные обязательства (0,2 – 0,3)

К критической ликвидности = (Денежные средства + КФВ + КДЗ) / Срочные обязательства (0,7 – 0,8)

К текущей ликвидности = (Денежные средства + КФВ + КДЗ + Запасы) / Срочные обязательства (0,7 – 0,8)

Платежный излишек или недостаток рассчитывается как:

Платежный излишек или недостаток (+,-)
На начало периода	На конец периода
А1 – П1	А1 – П1
А2 – П2	А2 – П2
А3 – П3	А3 – П3
А4 – П4	А4 – П4

11. Анализ платежеспособности организации: понятие, цели, информацион­ная база, методика расчета показателей, оценка их изменения. По данным бух­галтерской отчетности проведите анализ.

Анализ платежеспособности организации позволяет соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости. Платежеспособность организации характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношение различных видов оборотных средств к величине срочных обязательств (платежам первой необходимости). Различные оборотные средства имеют различную ликвидность, а коэффициенты ликвидности показывают какая часть срочных обязательств организации может быть погашена в случае обращения конкретных видов оборотных средств в деньги. Различают следующие виды коэффициентов ликвидности характеризующих платежеспособность организации:

Коэфф-нт текущей ликв-ти хар-ет потенциальную платежеспосоность орг-ии на период оборота всех оборотных активов (больше 0,1) = Стр290ББ / (стр 610+620+630+650+660)

Коэф-нт абсолютной ликвидности хар-ет какую часть краткосрочных обяз-тв орг-ия может выполнить на дату составления ББ (0,2 – 0,5) = (стр250+260)/(стр610+620+630+650+660)

Коэф-нт критической ликв-ти хар-ет потенциальную платежеспособность орг-ии при условии погашения кратк-ой деб-ой зад-ти (0,7 – 1,0) = (Стр290 – (210+220+230))/(610+620+630+650+660)

Также при анализе ПОр рассчитывается Коэф восстановления или утраты платежеспособности:

где Кв(у)- Коэф восстановления или утраты платежеспособности; Ктлн(к) -Коэф текущей ликвидности на начало и конец месяца; К тлнорм- нормативное значение; Тв(у)- период восстановления П- 6 мес (утраты П- 3 мес)

Та- анализируемый период

Этот коэф рассчитывается если коэф текущей лик-ти ниже норматива, это позволяет оценить возможности организации восстановить свою П. Если же коэф текущей ликвидности соответствует нормативам - рассчи-тся угроза потери П- Коэф утраты П.

Задача.

Для решения задачи используем бухгалтерский баланс.

Рассчитаем коэф текущей ликвидности на начало и конец года:

Ктл на нач г = (Стр.290-стр.220-стр.230)/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) = (2878-190-50)/ (1128+2306+20) = 2638/3454 = 0,764

Ктл на кон г = (Стр.290-стр.220-стр.230)/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) =

= (3090-120)/(935+1516+15) = 2970/2466 = 1,204

Нижний предел этого коэфф = 0,2. Полученные значения не выходят за границы нормы.

Изменение = Ктл на кон г - Ктл на нач г = 1,204-0,764 = +0,44

Рассчитаем коэф критической ликвидности на начало и конец года:

Ккл на нач г =(Стр.290-(стр.210+стр.220+стр.230))/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) =(2878-(1848+190+50))/(1128+2306+20) = 790/3454 = 0,229

Ккл на кон г = (Стр.290-(стр.210+стр.220+стр.230))/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) =

= (3090-(2000+120))/(935+1516+15) = 970/2466 = 0,393

Нижний предел этого коэфф = 0,7. Полученные значения не соответствуют границам нормы.

Изменение = Ккл на кон г - Ккл на нач г = 0,393-0,229 = +0,164

Рассчитаем коэф абсолютной ликвидности на начало и конец года:

Кал на нач г = (Стр.250+стр.260)/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) = (100+174)/ (1128+2306+20) = 274/3454 = 0,079

Кал на кон г = (Стр.250+стр.260)/(Стр.610+стр.620+стр.630+стр.650+стр.660) =

= (120+270)/(935+1516+15) = 390/2466 = 0,158

Нижний предел этого коэфф = 2. Полученные значения не соответствуют границам нормы.

Изменение = Кал на кон г - Кал на нач г = 0,158-0,079 = +0,079

Данные расчёты показывают, что не все финансовые Коэф П. находятся в пределах их нормальных ограничений.

Кроме коэффициентов ликвидности платежеспособность организации характеризуется коэффициентами восстановления и утраты платежеспособности. При изучении плат-ти важно иметь ввиду, что все приведенные показатели рассчитываются на определенные моменты времени и редко отражают резкое изменение финансового состояния организации, поэтому если коэффициент финансового покрытия меньше 1 (или 0,7) просчитывается возможности улучшения ситуации при нормальной работе организации, для этого рассчитывается время, которое потребуется организации для выплаты обязательств не покрыты наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами формирующим числитель коэфф-та промежуточного покрытия и делится на однодневное поступление чистой прибыли и амортизационных отчислений.

(Денежные средства + КФВ +ДЗ) / Срочные обязательства < 1 (0,7), т.е. числитель меньше знаменателя.

((П1 + П2) – (А1 + А2)) * 360 / (Чп + Ам) = ((690 - 640) – (260 + 250 + 240)) * 360 / (195 (2 ф-ма)+ 740 (5 ф-ма)).

Такой расчет показывает количество дней нормальной работы организации, необходимое для нормальной работы организации, необходимое для получения средств достаточных для выплаты непокрытых срочных обязательств или «верхнюю границу» срочных обязательств, если время погашения срочной задолженности превышает 360 дней считается, что организация не может погасить свои срочные обязательства за счет поступлений расчетного года и следовательно его срочная задолженность завышена. Если величина текущей задолженности (непокрытых обязательств) мала считается, что организация теряет выгодные возможности использования «дешевых денег». Верхняя граница срочных обязательств зависит от отрасли деятельности и стабильности поступления выручки.Главным критерием пл-ти организации является показатель степени платежеспособности по текущим обязательствам, который рассчитывается путем деления величины текущих обязательств на среднемесячную выручку = Краткосрочные обязательства / Среднемесячная выручка = (690 - 640) / (010 (ф №2) /12)

Если значение этого показателя: 1) Меньше 3 предприятие считается платежеспособным; 2) От 3 до 12 месяцев считается что предприятие находится в условиях неплатежеспособности 1 категории; 3) Свыше 12 месяцев считается что предприятие находится в условиях неплатежеспособности 2 категории.По такому же принципу рассчитывается общая степень платежеспособности, но при этом в числителе берется общая величина заемных средств = (590 +690 - 640) / (010 (ф №2) /12). При изучении платежеспособности возможен расчет коэффициента задолженности по кредитам банков и займам = (590 + 610) / (010 (ф №2) /12). И т.д.

12. Анализ платежеспособности организации: понятие, цели, информацион­ная база, методика расчета показателей, оценка их изменения. Проведите ана­лиз платежеспособности организации по данным бухгалтерской отчетности.

Анализ платежеспособности организации позволяет соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости. Платежеспособность организации характеризуется коэффициентами ликвидности, которые рассчитываются как отношение различных видов оборотных средств к величине срочных обязательств (платежам первой необходимости). Различные оборотные средства имеют различную ликвидность, а коэффициенты ликвидности показывают какая часть срочных обязательств организации может быть погашена в случае обращения конкретных видов оборотных средств в деньги. Различают следующие виды коэффициентов ликвидности характеризующих платежеспособность организации:

1.Коэффициент абсолютной ликвидности (срочной ликвидности) рассчитывается как отношение денежных средств и КФВ к срочным обязательствам = (Денежные средства + КФВ) / срочные обязательства = (260 + 250) \ (690 – 640) = А1 / (П1 + П2)

Показывает какая часть срочных обязательств организации может быть погашена за счет имеющихся у нее денежных средств и КФВ. Нормальное значение 0,2 – 0,3 (20 – 30%). Иногда выделяют коэффициент денежного покрытия = Денежные средства / срочные обязательства.

2.Коэффициент промежуточного покрытия (к-т финансового покрытия, к-т финансовой ликвидности, к-т критической ликвидности, к-т ликвидности средств обращения, к-т платежеспособности) показывает какая часть срочных обязательств может быть погашена в случае обращения в денежные средства наиболее ликвидных активов и краткосрочной ДЗ. Рассчитывается как отношение = (Денежные средства + КФВ +КДЗ) / срочные обязательства = (260 + 250 +240) \ (690 – 640) = (А1 + А2) / (П1 + П2). Нормальное значение 0,7 – 0,8.

3.Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент общего покрытия) показывает во сколько раз оборотные активы организации превышают его срочные обязательства = оборотные средства / срочные обязательства = (290 - 220 - 230) \ (690 – 640). Нормальное значение 1,5 – 3,5.

Кроме коэффициентов ликвидности платежеспособность организации характеризуется коэффициентами восстановления и утраты платежеспособности.

Квп = Кткк+(Кткл – Ктлн)*tb/ta

Ктмлэ

Где К – эталонное или нормативное значение коэф-та текущ. ликвидн.; tb- период восстановление платежа (берется равным трем месяцам); ta – продолжит. анализируемого периода;

Куп = Кткк+(Кткл – Ктлн)*tу/tу

Ктмлэ

Период утраты берется равным трем месяцам.

При изучении плат-ти важно иметь ввиду, что все приведенные показатели рассчитываются на определенные моменты времени и редко отражают резкое изменение финансового состояния организации, поэтому если коэффициент финансового покрытия меньше 1 (или 0,7) просчитывается возможности улучшения ситуации при нормальной работе организации, для этого рассчитывается время, которое потребуется организации для выплаты обязательств не покрыты наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами формирующим числитель коэфф-та промежуточного покрытия и делится на однодневное поступление чистой прибыли и амортизационных отчислений.

(Денежные средства + КФВ +ДЗ) / Срочные обязательства < 1 (0,7), т.е. числитель меньше знаменателя.

((П1 + П2) – (А1 + А2)) * 360 / (Чп + Ам) = ((690 - 640) – (260 + 250 + 240)) * 360 / (195 (2 ф-ма)+ 740 (5 ф-ма)).

Такой расчет показывает количество дней нормальной работы организации, необходимое для нормальной работы организации, необходимое для получения средств достаточных для выплаты непокрытых срочных обязательств или «верхнюю границу» срочных обязательств, если время погашения срочной задолженности превышает 360 дней считается, что организация не может погасить свои срочные обязательства за счет поступлений расчетного года и следовательно его срочная задолженность завышена. Если величина текущей задолженности (непокрытых обязательств) мала считается, что организация теряет выгодные возможности использования «дешевых денег». Верхняя граница срочных обязательств зависит от отрасли деятельности и стабильности поступления выручки.

Все показатели пл-ти рассчитанные по 1 форме носят моментный характер, поэтому для оценки платежеспособности за период пользуются данными ф №4. При расчете К пл-ти по ф-ме №4 пользуются следующей формулой = (Остаток денежных средств на начало периода + Поступление денежных средств за период) / (Расходы денежных средств за период)

Т.о. рассчитывается коэфф-т пл-ти по текущей деятельности, финансовой и инвестиционной или в целом по организации.

Основным условием пл-ти организации является не только возможность погашения срочны обязательств, но и обеспечение условий для обеспечения основной деятельности организации после расчетов по текущим обязательствам, т.е. после погашения всех срочных платежей у организации должны оставаться оборотные активы соответствующие величине запасов достаточных для нового цикла деятельности. Эта величина может быть определена как норматив материальных оборотных средств при расчете которого отдельно просчитываются оптимальные потребности в сырье и материалах, расходов на незавершенное производство и стоимости готовой продукции. Этот норматив должен учитываться при расчете нормативного или достаточного значения коэффициента текущей ликвидности. Достаточный коэффициент текущей ликвидности = (Норматив материальных оборотных средств + Срочные обязательства) / Срочные обязательства. Если предположить, что норматив запасов соответствует балансовой стоимости материальных оборотных средств (т.е. стоимость материальных оборотных средств не включены не ликвидные или не нужные для сегодняшней деятельности организации запасы) можно предположить, что достаточный уровень коэффициента текущей ликвидности должен покрывать срочные обязательства и балансовую стоимость материальных оборотных средств. Достаточный уровень К тек. ликв. = (210 + 690 – 640) / (690 – 640). К тек ликв рассчитывается как отношение оборотных активов к срочным обязательствам, следовательно повышение платежеспособности или роста коэффициента текущей ликвидности возможно за счет: роста активов; снижение срочных обязательств; при опережающих темпах роста оборотных активов по сравнению с ростом срочных обязательств.

13. Анализ показателей себестоимости: ее виды, цели, задачи, последователь­ность и методика анализа. Анализ затрат на 1 руб. продукции.

Под себестоимостью продукции понимаются выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

В зависимости от условий применения и методов расчета различают:

● нормативную себестоимость, рассчитынную исходя из действующих на нач периода норм затрат на производство и реализацию продукции (мож предст собой ком тайну).● Плановая себестоимость с учетом условной работы организации; ● Фактическая (отчетная) себестоимость определяется по данным БУ, т.е фактически сложившийся. ● Полная себестоимость вкл затраты на производство и реализацию продукции, т.е производственную себ-ть и прочие расходы.

Затраты на производство продукции планируются и учитываются по экономическим элементам и статьям расходов. Группировка по экономическим элементам:

Материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

Группировка по экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяется общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизационных отчислений основных фондов, затраты на оплату труда, прочие денежные расходы предприятия. Она используется для согласования плана по себестоимости с другими его разделами. По экономическим элементам также ведется бухгалтерский учет и составляется отчет по общей сумме расходов на производство. Однако группировка по экономическим элементам показывает общие затраты организации без распределения их на отдельные виды продукции. В результате, как правило, нельзя определить себестоимость единицы продукции.

Группировка по статьям калькуляции: Сырье и материалы, топливо и энергия, затраты на оплату труда производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые расходы, общепроизводственные расходы, потери от брака, общехозяйственные расходы (управленческие), коммерческие расходы.

Группировка по статьям калькуляции дает возможность определить затраты по местам их возникновения, установить во что обходится организации производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям калькуляции необходимы для того, чтобы определить под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, по каким направлениям ее можно снижать.

При формировании показателей и проведении анализа себестоимости различают:

Цеховую себестоимость – затраты цеха, связанные с производством продукции.

Производственную – помимо затрат цехов, включает общепроизводственные расходы.

Полную – складывается из производственной себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

Индивидуальная себестоимость – формируется в конкретной организации и обусловливается конкретными условиями, в которых она действует.

Среднеотраслевая себестоимость – определяется как средневзвешенная величина, характеризующая средние затраты на единицу продукции по отрасли.

Цель анализа - выявление резервов снижения себестоимости продукции, разработка мероприятий по приведению их в действие.

Задачи анализа себестоимости:

- оценка обоснованности плана по себестоимости продукции

- анализ динамики фактических показателей себестоимости

- определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости

- выявление резервов снижения себестоимости продукции

- оценка и определение оптимального соотношения выручки и произведенных затрат

Анализ себестоимости продукции проводится по следующей схеме.

- Определяются абсолютные и относительные отклонения показателей себестоимости от аналогичных показателей прошлых лет и от плана.

Проводится оценка изменений структуры себестоимости, определяются изменения удельного веса отдельных статей от аналогичных данных прошлых лет и плана, исчисляется влияние этих отклонений на итоговый показатель.

Общее изменение себестоимости по всем элементам затрат

∆С/ст – МЗ + З/пл + Ам-ия

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Сумма материальных затрат зависит от выручки, структуры продукции, удельных затрат на отдельные изделия. Удельные материальные затраты, в свою очередь, зависят от количества израсходованных материалов на единицу продукции (качества сырья и материалов, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья) и средней цены единицы материалов (рынков сбыта, отпускных цен поставщика, уровня транспортных расходов).

Сумма заработной платы зависит от выручки, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел.-ч.

Сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации изменяются довольно редко и только по решению правительства.

Изменение себестоимости, вызванное изменением количества, ассортимента реализованной продукции

∆ С/ст^Кол-во = Ссоп – Сб

Ссоп = Сфакт/Цена ед-цы сырья и мат-ов

Изменение себестоимости, вызванное изменением цен на сырье и материалы

∆ С^ц = Сфакт - Ссоп

- Определяется уровень затрат на 1 руб. товарной продукции, характеризующий их окупаемость, проводится анализ динамики этого показателя и оценка факторов, влияющих на его уровень.

Уровень затрат = С/ст / Выручка

Характеризует размер затрат на 1 руб. товарной продукции.

Влияние изменения уровня затрат на себестоимость

С^У = (Уф – Уб) × С/стб

Относительная экономия или перерасход затрат

По отношению к объему производства затраты подразделяют на переменные и постоянные. Для анализа влияния изменения объема производства на сумму и уровень постоянных или переменных расходов необходимы корректировочные расчеты.

Сумма переменных расходов, скорректированная на фактический выпуск продукции

Уровень постоянных расходов, скорректированный на фактический выпуск продукции

Уровень затрат, скорректированный на фактический выпуск продукции

Влияние изменения выручки на сумму переменных расходов

Влияние других факторов на сумму переменных расходов

Влияние изменения выручки на сумму постоянных расходов

Влияние других факторов на сумму постоянных расходов

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются: увеличение объема производства, сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья и материалов, электроэнергии, топлива, сокращения непроизводительных расходов, брака.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, выявлять негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Практическое задание. Используя данные таблицы, провести факторный анализ затрат на 1 руб. продукции.

Себестоимость продукции за прошлый год

Себестоимость продукции за отчетный год

Уровень затрат за прошлый год

Уровень затрат за отчетный год

Влияние изменения себестоимости на уровень затрат

Увеличение себестоимости на 710 тыс. руб. привело к уменьшению затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,559 п.

Влияние изменения выручки на уровень затрат

Увеличение выручки от продаж на 3634 тыс. руб. привело к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,573 п.

Совокупное влияние факторов

Увеличение себестоимости на 710 тыс. руб. и выручки от продаж на 3634 тыс. руб. привело к увеличению затрат на 1 руб. товарной продукции на 0,014

14. Анализ потоков денежных средств: цели, источники информации, оценка структуры по видам деятельности. Прямой и косвенный методы анализа.

ЦЕЛИ. Основная цель анализа заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью организации. ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ. ● Главным документом для анализа денежных потоков является Отчет о движении денежных средств (форма № 4), составленный на базе прямого метода.● Для изучения потока денежных средств косвенным методом необходимо подготовить отдельный аналитический отчет. Исходными данными для его разработки являются; бухгалтерский баланс (форма № 1); Отчет о прибылях и убытках (форма № 2); Приложение к балансу (форма № 5); Главная книга; журналы-ордера; справки бухгалтерии и др. ОЦЕНКА СТРУКТУРЫ ПО ВИДАМ ДЕЯТ-ТИ. Такая дифференциация денежных потоков позволяет более эффективно управлять движением денежных средств и оптимизировать источники их привлечения и направления их использования.При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности — основной (текущей или операционной), инвестиционной, финансовой.Потоки денежных средств, относящиеся к ОСНОВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ представляют собой поступления и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций. Эти денежные потоки должны являться основными источниками денежных средств организации, так как основная деятельность является основным источником прибыли.
Притоками здесь будут являться денежная выручка от реализации продукции в текущем периоде, погашение дебиторской задолженности, поступления от продажи бартера, авансы, полученные от покупателей, целевое финансирование и поступления и пр. Оттоками являются платежи по счетам поставщиков и подрядчиков, выплата заработной платы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, уплата процентов за кредит, отчисления на социальную сферу, погашение краткосрочных кредитов и займов, включая оплату % и пр. При анализе денежных потоков, связанных с основной деятельностью, главными направлениями анализа являются качество поступлений, управление оборотными активами и управление текущими обязательствами1. При анализе качества поступлений денежных средств интерес представляют поступления, происходящие на постоянной основе. На повторение, чрезвычайных поступлений нельзя рассчитывать в будущем, и они могут исказить информацию. Если отчет показывает прирост оборотных активов (расходование наличности), аналитик должен выяснить, пропорционален ли этот рост увеличению выручки или такой рост говорит о недостатках управления или изменения стратегии фирмы. При анализе текущих обязательств важно выяснить, является ли изменение реакцией на изменения объемов продаж или связано с изменениями политики в области коммерческого кредита. Денежные потоки, связанные с ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, представляют собой поступление и использование денежных средств, связанных с приобретением, продажей основных средств, прочих долгосрочных активов, доходы от инвестиций. Притоками являются средства от продажи основных средств, нематериальных активов, дивиденды, доходы от долгосрочных финансовых вложений, возврат долгосрочных финансовых вложений. Оттоками являются приобретение основных средств, нематериальных активов, капитальные вложения, другие долгосрочные вложения.
При благоприятной для предприятия экономической ситуации оно стремится к расширению и модернизации производства. Поэтому инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств. При анализе денежных потоков, связанных с инвестиционной деятельностью, аналитику необходимо рассматривать изменения долгосрочных активов с точки зрения их влияния на потоки денежных средств в будущем. Например, отказ от замены оборудования может повлечь за собой дополнительные затраты, компенсирующие ухудшение оборудования.. Денежные потоки, связанные с ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ, включают поступления денежных средств в результате получения кредитов и получение средств от собственников, а также оттоки, связанные с погашением задолженности по ранее полученным кредитам и возврат собственникам их средств и прибыли (в форме дивидендов или иной форме). Она призвана увеличивать денежные средства. Анализ финансовых потоков включает изучение дивидендной политики (достаточно ли средств остается для операционной и инвестиционной деятельности), выяснение, способна ли компания погасить долгосрочные задолженность, оценку изменения левереджа компании. На стабильно работающих предприятиях денежные потоки, генерируемые текущей деятельностью, могут быть направлены в инвестиционную и финансовую деятельность. Например, на приобретение капитальных активов, на погашение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, выплату дивидендов и т. д. На многих предприятиях РФ текущая деятельность часто поддерживается за счет инвестиционной и финансовой деятельности, что обеспечивает их выживание в неустойчивой экономической среде. Например, не выделяются средства на финансирование капитальных вложений, на достройку объектов, числящихся в составе незавершенного строительства.

ПРЯМОЙ И КОСВЕННЫЙ МЕТОДЫ АНАЛИЗА.
КРОСВЕННЫЙ МЕТОД предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими его корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств по соответствующим счетам. Следовательно, косвенный метод основан на анализе движения денежных средств по видам деятельности, так как показывает, где конкретно овеществлена прибыль предприятия или куда вложены «живые деньги»
Преимущество косвенного метода при использовании в оперативном управлении денежными потоками состоит в том, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. С его помощью можно выявить наиболее проблемные места в деятельности предприятия (скопления иммобилизованных денежных средств) и разработать пути выхода из критической ситуации.

Недостатки метода; 1) высокая трудоемкость при составлении аналитического отчета внешним пользователем; 2) необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учета (главная книга);3) применение целесообразно только при использовании табличных процессоров.
Косвенный метод позволяет получить данные о чистом денежном потоке за отчетный период, при этом используются данные ф№1, ф№2 и ф№5 «Приложения к ББ»

Чистый денежный поток (ЧДП) рассчитывается по видам хозяйственной деятельности (опреционной, инвестиционной, финансовой) и в целом по организации.
 ЧДП по операц-й деят-ти = чистая прибыль за период + ∑ амотиз-х отчислений ОС + амортизация НМА + изменение дебит-й задолженности + изменение величины запасов ТМЦ, входящих в состав оборотных активов + изменение кредиторской задолженности + изменение резервного и др-х страховых фондов.(по этой формуле рассчитать не можем т.к. нет ф№5)

 ЧДП по инвестицион-й деят-ти = ст-ть реализованный и выбывших ОС + ст-ть реализованных и выбывших НМА + ст-ть реализуемых долгосрочных финансовых инструментов + ст-ть повторной реализации ранее выкупленных собственных акций организации + ∑ дивид-в получаемых организацией по долгосрочным финансовым инструментам инвестиционного финансового портфеля – ст-ть приобретенных ОС – стоимость прироста незавершенного капитального строительства – ст-ть приобретенных НМА – ст-ть приобретения фин-х инструментов инвестиционного портфеля организации – ст-ть выкупленных собственных акций организации (по этой формуле рассчитать не можем т.к. нет ф№5)

Другими словами ЧДП по инвестицион-й деят-ти =

∑ реализации отдельных видов внеоборотных активов и ∑ их приобретения в отчетном периоде.

 ЧДП по фанасовой дечт-ти = величина дополнительно привлеченного из внешних источников и собственного капитала + величина дополнительно привлеч-х кредитов и займов + величина дополнит привлеч-х краткосрочн кред и займов + ∑ ср-в поступивших в порядке безвозмездного целевого финансирования – величина погашения основного долга по долгосрочным кредитам и займам – величина погашений основного долга по краткосрочным кредитам и займам – величина дивидендов, выплаченным собственникам и вложенным в собственный капитал.

(данные по этой формуле тоже берутся из ф№5)

ЧДП по фин деят-ти = величина финансовых ресурсов привлеченных из внешних ист-в - ∑ основного долга и дивидендов выплаченных собственникам организации.

 Затем рассчитывается общий чистый денежный поток по организации = ЧДП по операц даят-ти + ЧДП по инвестиц-й деят-ти + ЧДП по фин деят-ти.

ПРЯМОЙ МЕТОД основан на движении денежных средств по счетам организации. Исходный элемент — выручка от реализации товаров (продукции, работ и услуг). Он позволяет рассчитать валовый и чистый денежные потоки. Он отражает весь объем поступлений и расходов ден ср-в в разрезе отдельных видов хозяйственной деятельности и по орг-ии в целом.(различия в расчетах ден-х потоков прямым и косвенным методом относится только к операционной деятельности).При использовании прямого метода расчета по операционной деятельности, ЧДП по операц-й деят-ти = ден ср-ва полученные от реализации продукции + прочие поступления ден ср-в в процессе операционной деятельности – величина денежных средств выплаченных за приобретением сырья, мат-в, полуфабр-в у поставщиков – з/пл, выплаченная оперативному персоналу – з/пл адм-упр персоналу – налоговые платежи, перечисленные в бюджет - налоговые платежи, перечисленные во внебюджетные фонды – прочие выплаты ден ср-в в процессе операционной деятельности.

А ЧДП по инвестиц-й и фин деят-ти рассчитываются т.ж как и при использовании косвенного метода.

Достоинства метода заключаются в том, что он позволяет:1) показывать основные источники притока и направления оттока денежных средств;2) делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам;3) устанавливать взаимосвязь между объемом реализации продукции и денежной выручкой за отчетный период;4) идентифицировать статьи, формирующие наибольший приток и отток денежных средств;5) использовать полученную информацию для прогнозирования денежных потоков;6) контролировать все поступления и направления расходования денежных средств, так как денежный поток непосредственно связан с регистрами бухгалтерского учета (главной книгой, журналами-ордерами и иными документами).В долгосрочной перспективе прямой метод расчета позволяет оценить ликвидность и платежеспособность организации. Недостатком данного метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли) и изменения абсолютного размера денежных средств.
При проведении аналитической работы оба метода (прямой и косвенный) дополняют друг друга и дают реальное представление о движении потока денежных средств на предприятии за расчетный период

15. Анализ прибыли до налогообложения: понятие, источник информации; ме­тодика расчета и оценка влияния факторов.

ПОНЯТИЕ. Прибыль до налогообложения – это прибыль организации до вычета налога.

Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются

● оценка плана (прогноза) прибыли;● изучение состава и структуры прибыли в динамике;● выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль;●выявление резервов роста прибыли;●разработка рекомендаций по наиболее эффективномуформированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.

МЕТОДИКА РАСЧЕТА И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ.

Прибыль до налогообложения рассчитывается по прибыли от основной деятельности (прибыли от продаж) с учетом операционных и внереализационных доходов и расходов.

На прибыль организации влияют внешние и внутренние факторы. К внешним относятся факторы не зависящие от деятельности организации, но влияющие на ее финансовый результаты (состояние рынка, нормы амортизации, цены на производственные ресурсы, Ур-нь внешних эк-х связей и др). К внутренним факторам относятся показатели деятельности организации и ее финансовые результаты, они зависят от деятельности оргагнизации и поэтому при анализе прибыли осн-е внимание уделяется изучению влияния внутренних факторов на прибыль.Внутренние факторы влияющие на прибыль до налогообложения подразделяются на:• факторы 1го порядка или факторы представляющие собой элементы формирования прибыли – это величина прибыли от продаж, наличие операционных и внереализационных доходов и расходов.

• факторы 2го порядка – это факторы непосредственно определяющие прибыль от основной деятельности: V реализованной продукции; цены на продукцию; структура, себестоимость продукции, ее качество; наличие других затрат; штрафы, пени, безвозмездная помощь и др.

Влияние факторов 1го порядка оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных

(∆П = Пф-Пб – это изменение прибыли в абсолютном измерении; Пф/Пб *100% - это в относительном (динамика, темп роста).

Для оценки влияния факторов 2-го порядка используются методы факторного анализа, например метод цепных подстановок (это просто пример метода цепной подстановки, он не относится к билету: ~Ч на выр (Вч) = Чф*Кб*Пб, ∆Ч =Вч – Вб и т.д.).

Анализ начинается с прибыли от продаж. Сначала рассчитывается изменение прибыли по сумме и %х, затем просчитывается влияние факторов на прибыль: выручки, себестоимости, коммерч расходов, управленческих расходов.

Ур С – это уровень себ-ти, его находят так: ∑выручки-это 100%, а∑ себ-ти – Х%

К – коммерч расходы, Ур-нь рассчит как у себ-ти.

У – управленч расходы

Совокупное влияние факторов:

∆П= ~∆В+~∆С+~∆К+~∆У= 104,3-128,7+5-79,2=60 т.р.

Это скорей всего не надо, но на всякий случай: Рост или снижение рентабельности позволяет получить дополнительный эффект или ведут к упущенной выгоде. Дэ (Ув) = ((Рф-Рб)*100%)* Вф

КАК УЖЕ отмечалось на прибыль от продаж влияют выручка и себестоимость, которые в свою очередь зависят от объема продаж, цен на сырье и материалы, отпускных цен на продукцию, структуры производства и продаж и т.д.

Необходимо проанализировать и влияние этих факторов.

 Для расчета влияние изменения цен на сырье и мат-ы нужно рассчитать выручку и себестоимость в сопоставимых ценах (в ценах базиса или плана).

• влияние изменения отпускных цен на приб от продаж: ~∆р = ((Вс-Вб)*Рентаб б) / 100%• влияние изменения объема продаж: ~∆g = ((Вф-Вс)*Рентаб б) / 100%• А совокупное влияние ~р и ~g проданных товаров характеризуют общее влияние изменений выручки на прибыль.

Для расчета влияния изменения отдельных цен, цен на сырье и материалы, стр-ы реализованной прод-ии и структуры произв-й продукции, пользуются следующей методикой:

 Влиян отпускных цен: ~∆р = Вф-Вс=

 Влиян объема (Кл-ва) реализации продукции

~∆g = Пб*(Сс/Сб – 1) =

 Влиян изменения стр-ы реализованной продукции = Пб*(Вс/Вб – Сс/Сб

 Влиян изменения себ-ти: ~∆С = Сс-Сф

 Влияние изменения себ-ти вызванное структурными сдвигами в составе продукции = = Сб* (Вс-Вб) – Сс

Влияние факторов непосредственно на прибыль до налогообложения обычно просчитывается балансовым методом, т.е определяется отклонение каждого составляющего прибыль (факторы 1го порядка) и с учетом характера влияния каждого фактора проводится факторный анализ.

Затем в выводах определяется влияние факторов положительно и отрицательно, повлиявших на изменение прибыли от основной деятельности.

Выявление негативных факторов позволяет наметить конкретные действия по повышению эффективности работы орг-ии в целом, и просчитать возможности увеличения прибыли орг-ии в перспективе.

16. Анализ расходов организации: цели, последовательность проведения, осо­бенности показателей в различных отраслях деятельности потребительской коо­перации.

Цель. Анализ расходов важен для регулиролвания денежного потока.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и [или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
• расходы по обычным видам деятельности; о операционные расходы;
• внереализационные расходы.
Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (эта категория включает также чрезвычайные расходы).При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим экономическим элементам:
• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
•отчисления на социальные нужды; в амортизация;
• прочие затраты.
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ. Сначала просчитывается изменение величины расходов, изучается структура расходов, затем просчитывается доля каждого вида расходов в общей величине расходов, напрмер: Расход по обычным видам деятельности / расходы всего.

Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку использованных в процессе производства продукции продных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, ОФ, рабочий силы, а т.ж. вкл все др затраты на производство и реализацию продукции.

ВИДЫ.

В зависимости от условий применения и методов расчета различают: ● нормативную себестоимость, рассчитынную исходя из действующих на нач периода норм затрат на производство и реализацию продукции (мож предст собой ком тайну).

● Плановая себестоимость с учетом условной работы организации; ● Фактическая (отчетная) себестоимость определяется по данным БУ, т.е фактически сложившийся. ● Полная себестоимость вкл затраты на производство и реализацию продукции, т.е производственную себ-ть и внереализационные расходы.