Налог на рекламу

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Закона Российской Фе­дерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации» и нормативным актом представительного органа местного само­управления на территории соответствующего муниципального об­разования вводится налог на рекламу. В связи с особым статусом г. Москвы и г. Санкт-Петербурга данный налог устанавливается и на территории этих субъектов Российской Федерации на основа­нии законодательного акта.

Налогоплательщиками налога на рекламу признаются органи­зации и индивидуальные предприниматели, являющиеся рекла­модателями. При этом рекламодателем признается юридическое или физическое лицо, являющееся источником рекламной ин­формации для производства, размещения и последующего рас­пространения рекламы. Отнесение тех или иных лиц к налогопла­тельщикам по налогу на рекламу осуществляется по территори­альному признаку, т.е. организация должна быть зарегистрирова­на, а индивидуальный предприниматель должен проживать в дан­ном муниципальном образовании.

Под рекламой понимается распространяемая в любой форме с помощью любых средств информация об организации или физи­ческом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначе­на для неопределенного круга лиц и призвана формировать, под­держивать интерес к этим организациям и физическим лицам и способствовать реализации товаров, идей и начинаний. Объектом налогообложения признаются:

1)приобретение организацией или индивидуальным предпринимателем рекламных услуг (работ), состоящих в изготовлении и
распространении с коммерческой целью информации о товарах
(работах, услугах) и о покупателях этих рекламных услуг;

2)рекламные работы, выполняемые работодателями самостоятельно, в том числе с привлечением рекламопроизводителя.

При этом распространением информации считается ее продви­жение при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рек­ламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка или световая фиксированная строка) или при помощи других рек­ламных носителей. К распространению информации также относится вывешивание объявлений, извещений или сообщений. Место, на котором размещается реклама, именуется рекламным

носителем.

Не являются объектом налогообложения по налогу на рекламу:

1)плата за выдачу разрешений на распространение наружной
рекламы, полностью поступающая в бюджет;

2)объявления государственных органов, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;

3)размещение информационных вывесок при входе в помещение о наименовании организации, часах работы, наименовании и реквизитах вышестоящей организации;

4) размещение предупреждающих табличек, содержащих сведения об ограничении передвижения, производстве работ или иные
подобные сведения;

5) некрологи;

6) информационные сообщения о благотворительных работах;

7) предвыборная агитация;

8) бесплатные частные объявления физических лиц.
Налоговая база определяется налогоплательщиком исходя из

стоимости оказанных ему рекламных услуг (работ) либо расходов по самостоятельному выполнению работ, связанных с рекламой

товаров (работ, услуг).

Налоговая ставка на рекламу устанавливается в размере, не превышающем 5 процентов к стоимости услуги, оказанной орга­низации или физическому лицу по рекламированию его продук­ции.

Налоговый период устанавливается как квартал. Сумма налога определяется налогоплательщиком на основании бухгалтерско­го учета и отчетности, исходя из установленной налоговой став­ки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой из фак­тически произведенных расходов в действующих ценах и тари­фах без учета налога на добавленную стоимость. У рекламодате­ля при самостоятельном выполнении работ, связанных с рек­ламой товаров (работ, услуг), стоимость данных работ для це­лей налогообложения определяется исходя из фактически про­изведенных прямых (материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления на основные средства, не­посредственно используемые при изготовлении средств распро­странения рекламы) и косвенных расходов. При этом доля кос­венных расходов, подлежащих включению в стоимость реклам­ных работ, определяется исходя из процентного соотношения суммы прямых расходов на рекламу и общей величины прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде. Начисление налога производится рекламодателем за тот нало­говый период, в котором фактически произведены расходы на рекламу.

Уплата налога по итогам каждого налогового периода произ­водится в сроки, определяемые решением представительного орга­на власти местного самоуправления. Так, в Москве уплата налога на рекламу должна быть произведена не позднее 20-го числа ме­сяца, следующего за истечением налогового периода¹.

Суммы налога на рекламу зачисляются в бюджет муниципаль­ного образования. Рекламодатели продукции (работ, услуг) рас­ходы, связанные с уплатой налога на рекламу, относят на прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Без предъявления документа об уплате налога на рекламу ее размещение не допускается.

Контрольные вопросы и задания

1.Какими законодательными и нормативными актами регулируется
порядок установления местных налогов и сборов?

2.Что является объектом налогообложения по налогу на имущество
физических лиц?

3.Какие льготы установлены по налогу на имущество физических лиц?

4.Перечислите налогоплательщиков и объекты налогообложения по
земельному налогу.

5.Как установлена налоговая ставка по земельному налогу?

6.Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

7.Что относится к объектам налогообложения по налогу на наследование и дарение?

8.Назовите особенности исчисления и уплаты налога на наследование и дарение.

9.Какие льготы установлены по налогу на наследование и дарение?

10.Назовите категории налогоплательщиков и объект налогообложения по налогу на рекламу.

11.Каков порядок исчисления и уплаты налога на рекламу?