Налог на наследование и дарение

В соответствии с Законом Российской Федерации от 27 декаб­ря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федера­ции» налог на наследование и дарение был отнесен к федераль­ным налогам, однако статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации данный налог включен в перечень местных налогов и сборов.

В Законе Российской Федерации от 12 декабря 1991 г. «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или даре­ния» устанавливаются плательщики налога, которыми являются физические лица, принимающие имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения признаются:

1) жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах;

2) автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другие транспортные средства;

3) предметы антиквариата и искусства;

4) ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий;

5) паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах;

6) суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях;

7) средства на именных приватизационных счетах физических лиц;

8) стоимость имущественных и земельных долей (паев);

9) валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в поряд­ке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

1) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

а) наследникам первой очереди — 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный за­
коном размер минимальной месячной оплаты труда;

б) наследникам второй очереди — 10 процентов.от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный за­
коном размер минимальной месячной оплаты труда;

в) другим наследникам — 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом
размер минимальной месячной оплаты труда;

2) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

а) наследникам первой очереди — 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­
да + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей
1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) наследникам второй очереди — 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +
20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) другим наследникам — 170-кратного установленного за­ коном размера минимальной месячной оплаты труда + 30 про­центов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

3) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-крат­ного установленного законом размера минимальной месячной. оплаты труда:

а) наследникам первой очереди — 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­
да + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей
2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) наследникам второй очереди — 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­
да + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей
2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) другим наследникам — 425-кратного установленного за­
коном размера минимальной месячной оплаты труда + 40 про­
центов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в поряд­ке дарения, исчисляется по ставкам:

1) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом раз­
мера минимальной месячной оплаты труда:

а) детям, родителям — 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом раз­
мер минимальной месячной оплаты труда;

б) другим физическим лицам — 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

2) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

а) детям, родителям — 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) другим физическим лицам — 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 про­центов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный ус­тановленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

3) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

а) детям, родителям — 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда +11 про­
центов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) другим физическим лицам — 247-кратного установленного
законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 про­
центов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный
установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда;

4) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

а) детям, родителям — 176,1-кратного установленного за­
коном размера минимальной месячной оплаты труда +15 про­
центов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) другим физическим лицам — 502-кратного установленного
законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 про-

центов от стоимости имущества, превышающей 2ээи-крашыи установленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда.

От налогообложения освобождаются:

1) имущество, переходящее в порядке наследования супругу,
пережившему другого супруга, или в порядке дарения от одного

супруга другому;

2) жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (да­
рения);

3) имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской
Федерации в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;

4) жилые дома и транспортные средства, переходящие в по­
рядке наследования инвалидам I и II групп;

5) транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.

Налог взимается при выдаче нотариусом свидетельства о праве на наследство или удостоверении им договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества на день открытия наследства или удостоверения договора дарения превышает соответственно 850-кратный и 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Оценка жилых домов, квартир, дач и садовых домиков, пере­ходящих в порядке наследования или дарения, производится орга­нами коммунального хозяйства или страховыми организациями, а также специализированными организациями, которым предо­ставлено право осуществлять эти действия. Оценка других видов имущества осуществляется экспертами.

В соответствии с пунктом 6 статьи 85 Налогового кодекса Рос­сийской Федерации органы, уполномоченные совершать нотари­альные действия, и нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в нало­говые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня нотариального удостоверения. С момента выдачи свидетель­ства или удостоверения договоров в течение 15 дней нотариусы обязаны направить в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для исчисления налога с имущества, пе­реходящего в порядке наследования или дарения. Исчисление на­лога производится налоговыми органами. Уплата налога осуще­ствляется плательщиком на основании платежного извещения,

вручаемого ему налоговым органом. При этом необходимо помнить, что наследственное имущество и имущество, переходящее в по­рядке дарения, может быть продано, обменено, подарено соб­ственником только после уплаты им налога, подтвержденной со­ответствующей справкой налогового органа.