Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций вводится в действие в соот­ветствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 30) законами субъектов Российской

Налог на имущество организаций вводится в действие в соот­ветствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 30) законами субъектов Российской Федерации. С момента введения в действие данного налога он обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций при­знаются российские и иностранные организации. При этом ино­странные организации должны осуществлять свою деятельность через постоянные представительства в Российской Федерации и иметь в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Особенностью налога на имущество организаций является раз­деление объектов налогообложения. Для российских организаций объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также внесенное в совместную деятельность. Указанное имущество учитывается на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных организаций объектом налогообложения будет считаться движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. При этом учет объектов налогообло­жения иностранные организации ведут в соответствии с поряд­ком ведения бухгалтерского учета, установленным в Российской

Федерации.

Не относятся к объектам налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования, а также имущество, при­надлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти (в ко­торых предусмотрена военная или приравненная к ней служба) и используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость иму­щества, признаваемого объектом налогообложения. При опреде­лении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется отдельно в отношении имуще­ства, подлежащего налогообложению по месту нахождения орга­низации или ее обособленного подразделения, имеющего отдель­ный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налогоплательщики обязаны самосто­ятельно определять налоговую базу.

Налоговый период по налогу на имущество организаций уста­новлен как календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Однако при установлении налога законодательный орган субъек­та Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные пе­риоды.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Россий­ской Федерации и не должна превышать 2,2 процента. В зависимо­сти от категорий налогоплательщиков и облагаемого имущества до­пускается установление дифференцированных налоговых ставок.

Не подлежат налогообложению:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и реализации товаров, работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

5) учреждения, единственными собственниками имущества
которых являются общероссийские общественные организации
инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для
достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и
иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также

для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инва­лидам и их родителям;

6) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных, иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемией;

7) организации — в отношении объектов, признаваемых па­ мятниками истории и культуры федерального значения в уста­новленном законодательством Российской Федерации порядке;

8) организации — в отношении космических объектов;

9) имущество специализированных протезно-ортопедических
предприятий;

10)имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юри­дических консультаций;

11)имущество государственных научных центров;

12)некоторые другие организации, включенные в перечень статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определяемой за налоговый период. При этом сумма нало­га, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отно­шении каждого вида имущества, подлежащего налогообложению. Авансовые платежи исчисляются по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой став­ки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Если законодательством субъекта Российской Федерации не установлены отчетные периоды по налогу на имущество орга­низации, то налогоплательщик вправе не исчислять и не уплачи­вать авансовые платежи в течение налогового периода.

Налог, а также авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федера­ции. Уплата налога осуществляется в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, на территории которого нахо­дится имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По истечении каждого отчетного и налогового периода нало­гоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по сво­ему местонахождению, а также по месту нахождения каждого от­дельного объекта недвижимого имущества, в отношении которо­го установлен особый порядок исчисления и уплаты налога, нало­говые декларации. Налоговые расчеты по авансовым платежам дол­жны быть представлены не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового пери­ода налогоплательщики обязаны представить налоговые деклара­ции не позднее 30 марта следующего за истекшим налоговым пе­риодом года.