Стандартные налоговые вычеты на детей

На основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями, предоставляется стандартный налоговый вычет. До начала 2005 г. размер вычета составлял 300 руб. за каждый месяц налогового периода, с 1 января 2005 г. он был увеличен вдвое — до 600 руб. С 1 января 2009 г. вычет увеличен до 1000 руб.

Право на вычеты имеют не только родители ребенка, но и су­пруги родителей, опекуны или попечители, если ребенок находит­ся на их обеспечении.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка или месяца, в котором установлена опека (попечитель­ство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста. Если дети — учащиеся дневной формы обу­чения (студенты, аспиранты, ординаторы, курсанты), то право на вычет действует до достижения 24-летнего возраста. При оконча­нии учебного заведения учащимся дневной формы обучения на­логовые вычеты на их содержание прекращаются с месяца, следу­ющего за окончанием учебного заведения.

Предоставление стандартных вычетов на содержание детей, включая учащихся дневной формы обучения, производится неза­висимо от наличия у детей самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.

Вычет действует в отношении доходов, облагаемых по налого­вой ставке 13%, следовательно, реальный выигрыш составлял

39 руб. в месяц при вычете в 300 руб. на каждого из работающих родителей (или 78 руб. в месяц, если работающих родителей двое). С 1 января 2005 г. вычет стал вдвое выше и, соответственно, выиг­рыш для родителей с детьми стал выше: 78 руб. на одного родителя и 156 руб. на двоих. Вдовцам и одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере. Напомним, что ежемесячное пособие на ребенка составляло до начала 2005 г. 70 руб. (на детей в семьях с доходом ниже прожиточного минимума). С 1 января 2009 г. налоговая льгота на одного родителя выросла с 78 до 130 руб. За год эта налоговая льгота может составить 1560 руб. (130 руб. х х 12 мес.) на каждого ребенка каждому из работающих родите­лей.

Казалось бы, налоговая льгота должна быть существенным до­веском к пособию. Однако условия, на которых предоставляется право на вычет, сильно ограничивают круг получателей, которые воспользуются льготой по максимуму — в течение всего года.

Так, предусмотрено, что вычет действует только до месяца, в ко­тором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налого­вого периода, достигнет определенной предельной суммы. Начи­ная с месяца, в котором указанный доход превысил предел, нало­говый вычет не применяется.

Так, в 2002—2004 гг. все, чей годовой доход не превысил 20 тыс. руб. (и в среднем 1666 руб. в месяц (прожиточный минимум трудо­способного составлял в конце 2004 г. более 2600 руб.)), воспользо­вались в 2002 г. льготой полностью в течение 12 месяцев.

При среднемесячной зарплате в 3000 руб. право на вычет пере­ставало действовать после 6 месяцев. При зарплате от 4 тыс. до 5 тыс. руб. право на вычет сохранялось лишь в первые 4 меся­ца и т.д.

С 1 января 2005 г. увеличен не только размер вычета (с 300 до 600 руб.), но и предельная сумма, с достижением которой право на вычет пропадает, — с 20 тыс. до 40 тыс. руб. Это означает, что ра­ботники с зарплатой, близкой к средней (ориентировочно в 2005 г. она составила около 8000 руб.), смогли воспользоваться льготой не более 5 месяцев. И лишь те, чей годовой доход не превысил в 2005 г.

40 тыс. руб. (в среднем 3333 руб. в месяц), пользовались льготой полностью в течение 12 месяцев.

С января 2009 г. предельная сумма увеличена сразу до 280 тыс. руб. То есть льготой полностью в течение года смогут воспользо­ваться родители с зарплатой до 22 300 руб.

Льгота не предоставляется работающим родителям автоматиче­ски, а только на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ)¹.

Если источником дохода у налогоплательщика является не один работодатель, а два или более, то воспользоваться правом на нало­говые вычеты можно только по одному из мест получения дохо­да.