Сущность и классификация финансовых вложений, организация их учета

Финансовые вложения – это вложения организацией своих свободных денежных средств и неденежных активов в уставный капитал другой организации с целью участия в управлении этой организацией, получения права на свою долю в ее уставном капитале и в доходах; вложения в ценные бумаги, в предоставленные займы.

Финансовые вложения осуществляются организациями в целях более эффективного использования своих свободных ресурсов.

Финансовые вложения по экономическому содержанию подразделяются на:

– инвестиции организации в ценные бумаги – корпоративные, муниципальные и государственные;

– в долгосрочные и краткосрочные займы, предоставленные другим субъектам хозяйствования;

– вклады по договору о совместной деятельности (в уставные фонды других организаций, в простое товарищество на основе договора о совместной деятельности).

По срокам действия финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок до одного года).

Отнесение вложений к соответствующему их виду зависит также от назначения вложений, например, облигации, имеющие срок погашения более одного года, могут быть отнесены к краткосрочным финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года.

К долгосрочным финансовым вложениям относятся также финансовые вложения, срок погашения по которым не установлен, например, в уставные фонды других организаций независимо от их места их нахождения – в Республике Беларусь либо за ее пределами.

Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, если по этим вложениям организация намеревается получать доходы более 12 месяцев, относятся к долгосрочным финансовым вложениям.

Краткосрочные финансовые вложения должны отвечать следующим условиям:

– они должны быть легко ликвидны;

– предполагается, что при необходимости погашения краткосрочных обязательств они будут превращены в денежные средства в течение одного года.

Данная классификация финансовых вложений используется для организации их бухгалтерского учета.

Финансовые вложения учитываются у инвестора по фактическим затратам.

Для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных финансовых вложений используется активный счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения», для учета краткосрочных финансовых вложений – счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

К счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в типовом плане счетов предусмотрены следующие субсчета:

1 «Долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;

2 «Предоставленные долгосрочные займы»;

3 «Вклады по договору о совместной деятельности».

На субсчете 1 отражаются инвестиции в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев).

На субсчете 2 отражаются суммы займов, предоставленных другим организациям на срок более 12 месяцев.

На субсчете 3 учитываются финансовые вложения организации в уставные фонды других организаций и др., а также стоимость имущества, передаваемого в виде вкладов основному участнику простого товарищества на основе договора о совместной деятельности.

Аналитический учет по счету 06 «Долгосрочные финансовые вложения» ведется по видам долгосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и др., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).

Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58, если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.

К счету 58 могут в типовом плане счетов предусмотрены следующие субсчета:

1 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги»;

2 «Предоставленные краткосрочные займы».

Аналитический учет по счету 58 ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Эффективность инвестиционной деятельности во многом зависит от правильного и своевременного ведения бухгалтерского учета финансовых вложений.

Для этого бухгалтерский учет должен выполнять следующие задачи:

– своевременное и правильное документирование движения финансовых вложений;

– обеспечение эффективности финансовых вложений;

– достоверное и своевременное составление отчетности о наличии и движении финансовых вложений.