Система налогов и сборов в сфере недвижимого имущества

Основная группировка налогов и сборов на рынке недвижимости формируется по наиболее практически значимому субъектному признаку, отражающему субъектно-объектные отношения собственности, отношения людей (физических лиц) и хозяйствующих единиц (предприятий, организаций) к предметам недвижимого имущества, т.е. по категориям налогоплательщиков, которые владеют, пользуются и распоряжаются различными объектами недвижимости.

1. Налоги, исчисляемые и взимаемые с физических лиц.

При этом к физическим лицам, плательщикам налогов и (или) сборов в сфере недвижимости относятся:

-соответствующие налоговые резиденты РФ, граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

-физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников (недвижимости), расположенных в Российской Федерации.

2. Налоги с предприятий - юридических лиц, образованных в соответствии с законода-тельством РФ, а также иностранных фирм (компаний), обладающих гражданской правоспособностью и созданных в соответствии с законами иностранных государств, международных организаций, их филиалов и представительств, созданных на территории РФ.

Существенное экономическое значение в системе налогообложения недвижимости имеет группировка налогов и (или) сборов по уровням государственного управления в стране, соответствующим укрупненному административному устройству России как федерального государства по иерархическим уровням.

НК РФ выделяет три вида налогов и сборов:

· федеральные - устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ;

· региональные - устанавливаются в соответствии с НК РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и взимаются только на территории соответствующих субъектов;

· местные - вводятся в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих муниципальных образований.

В организационном отношении по объектам налогообложения все налоги и сборы в области недвижимости можно подразделить на две взаимосвязанные, но имеющие специфические особенности разновидности:

1. налоги на недвижимые объекты как овеществленный инвестиционный капитал в форме имущества, используемого для удовлетворения личных потребностей или осуществления бизнеса, периодически выплачиваемые в течение всего периода нахождения имущества в собственности физических, а также во владении и пользовании юридических лиц;

2. налоги и сборы, выплачиваемые при совершении с объектами недвижимости сделок купли-продажи, сдачи внаем или аренду, ипотеки и др.

По четвертому признаку - физической природе объектов недвижимости их функционально-целевому назначении выделяются следующие виды налогов и сборов:

-земельный налог;

-лесной налог;

-налог на пользование недрами;

-налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

-налог на водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и приравненные к недвижимому имуществу.

Любой вид налога считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

-объект налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок и сроки уплаты налога;

-возможные налоговые льготы в необходимых случаях.