МОДУЛЬ №2

Лекція.

Тема 3. Облік касових операцій.

План:

1. Організація роботи касового апарату банку К.ст. 116-121

2. Характеристика касових операцій банків. К. ст..82-84 нова

3. Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами банку К.ст. 121-124; Вол.ст.52-54

4. Порядок виконання операцій видатковими касами банку К. ст.133-136

5. Підкріплення операційних кас банку К. ст.137-141

6. Ревізія цінностей. Волк.ст. 64

7. Правила виконання касових операцій Волк. ст.61-63

1. Організація роботи касового апарату банку.

Касові операції регламентуються Інструкцією «Про касові операції» №337. Всі підприємства, установи, організації зобов’язанні зберігати свої грошові кошти в банках та за потреби одержати готівку.

За касове обслуговування клієнт сплачує банку певний відсоток від суми готівки.

Для проведення касових операцій у банку створюється структурний підрозділ – касовий апарат, який проводить приймання та видачу готівки, перерахунок інкасаторської виручки, обмін та розмін грошових купюр, оформлення та видачу грошових чекових книжок.

Робота касового апарату проводиться в окремих, спеціально обладнаних приміщеннях. Готівку, дорогоцінні метали, резервні фонди НБУ банки зберігають у сховищах.

Облік прийнятих у сховище грошових коштів та інших цінностей ведеться у Книзі обліку готівки операційної каси та Книзі обліку грошей у резервних фондах.

Відповідають за зберігання грошей та цінностей у сховищах: керівник банку, головний бухгалтер та завідувач каси. Присутність цих осіб обов’язкова, коли з дозволу керівника до сховища заходить будь-хто з працівників банку.

Касове обслуговування клієнтів проводиться операційними касами банку.

Працівники обліково-операційного апарату банку здійснюють перевірку всіх розрахунково-грошових документів і забезпечують відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Обліково-операційний апарат банку працює за принципом відповідальних виконавців, яким доручається одноосібно оформляти і підписувати розрахунково-грошові документи. Цей принцип поширюється і на касовий апарат.

Цей апарат очолює головний бухгалтер банку, який у своїй роботі керується «Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в банківських установах України».

На головного бухгалтера, який підпорядковується керівнику банку, покладено контроль за використанням коштів.

Операційні працівники здійснюють ведення відповідних рахунків та рахунків контрагентів (клієнтів).

Обов’язки працівників обліково-операційного апарату визначаються головним бухгалтером банку.

2. Характеристика касових операцій банків.

Порядок проведення касами касових операцій регламентується Інструкцією Про касові операції в банках України №337 від 14.08.03 р.

Банк самостійно визначає перелік касових операцій та інших послуг, які він пропонує клієнтам.

Касове обслуговування здійснюється в операційній касі.

Банк самостійно визначає структуру операційної каси та чисельність касових працівників.

Робота операційної каси з обслуговування клієнтів здійснюється в операційний час.

Робочі місця касових працівників повинні бути обладнані відповідно до вимог.

3. Порядок здійснення касових операцій прибутковими касами банку

Приймання готівки від клієнтів через каси банку здійснюється на підставі прибуткових касових документів, а саме:

· заява на переказ готівки – від юридичних осіб та фізичних осібна рахунки юридичних;

· прибутковий касовий ордер – від працівників банку за внутрішньокасовими операціями;

· рахунки на сплату платежів - від фізичних осіб на користь юридичних осіб.

Протягом дня касири згідно з прибутковими грошовими документами ведуть облік прийнятих і зданих грошових сум у Книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей), а в кінці дня складають довідку касира прибуткової каси про суми прийнятих коштів та кількість прибуткових документів. Дані довідки звіряються з фактичною наявністю коштів.

Вся готівка, яка надійшла протягом операційного дня, оприбутковується операційною касою і зараховується на відповідні поточні рахунки контрагентів або синтетичні балансові рахунки за балансом комерційного банку в той же робочий день.

Облік операцій з готівкою відображають на рахунках:

1001 «Банкомати та монети в касі банку»

1002 «Банкомати та монети в касі відділень банку»

Ці рахунки активні, балансові, по дебету відображають надходження готівки, по кредиту – вибуття.

Бухгалтерські проведення.

Дт Кт Зміст

1. 1001; 2520; 2530; Прийнята готівка від юридичних осіб для

1002 2600; 2650 зарахування на їхні поточні рахунки

2. 1001; 2620; 2625; Прийнята готівка від фізичних осіб для

1002 2630; 2635 зарахування на поточні, вкладні (депозитні) рахунки

3. 1001; 2520; 2530; Прийнята готівка від юридичних та фізичних осіб для

1002 2600; 2650; зарахування на рахунки інших юридичних та

2620; 2902 фізичних осіб.

4. Порядок виконання операцій видатковими касами банку.

Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах з кас банків відображається в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, а саме:

· грошовий чек – для одержання готівки;

· видатковий касовий ордер – для внутрішньобанківських операцій,

індивідуальних позичальників, які одержують позику в банку, вкладників.

Для проведення видаткових операцій завідувач каси видає касирам готівку під розписку в Книзі прийнятих і виданих грошей (цінностей) в якій касир видаткової каси проводить відповідні записи, указуючи кількість проведених документів і залишок підзвітних сум.

Наприкінці операційного дня касир підраховує залишок грошей у касі, звіряє його із залишком, який обчислений виходячи із сум прийнятих під звіт грошей за мінусом сум, сплачених за видатковими документами.

Також звіряє підсумкові касові обороти із записами в касових журналах операційних працівників. Звірка підтверджується підписами касира у касових журналах і операційних працівників – на довідці касира.

Установи банку можуть заздалегідь готувати готівку для видачі клієнтам за попередніми заявками.

В установах банків можуть створюватись об’єднані каси – прибутково-видаткові.

Після операційного дня касир такої каси складає зведену довідку про касові обороти, на зворотному боці якої вказує суму надходжень.

Бухгалтерські проведення.

Дт Кт Зміст

1. 2520; 2530; 1001; Видана готівка юридичним особам з поточних та інших

2600; 2650 1002 рахунків

2. 2620; 2630; 1001; Видана готівка фізичним особам з поточних, вкладних,

2635 1002 депозитних рахунків

3. 2570; 2571 1001; Виплачена готівка бюджетним організаціям за грошовим

1002 чеком

5. Підкріплення операційних кас банку.

Підкріплення банків готівкою (касове обслуговування) здійснюється:

· банком у межах своєї системи;

· операційними управліннями територіальних НБУ на підставі укладеного договору;

· іншим банком відповідно до укладеного договору про касове обслуговування.

Для підкріплення операційної каси готівкою, банк подає заязку в ту банківську установу звідки надійде готівка.

Якщо підкріплення операційної каси одного банку відбувається з іншого банку, то між ними укладається договір на передавання готівки без погодження з територіальним НБУ, але того ж дня до територіального НБУ надсилається повідомлення про підкріплення.

Банк – отримувач підкріплення, електронним документом проводить оплату готівки банку - відправнику.

Видача готівки з оборотної каси операційного управління територіального НБУ або іншого банку проводиться лише після надходження попередньої оплати, за видатковим касовим ордером і дорученням установи банку-одержувача.

Підкріплення установи банку через інкасаторів НБУ проводиться на підставі окремого договору на доставку цінностей.

Установи НБУ за підкріплення інших банків беруть плату за касове обслуговування відповідно до тарифів банківських послуг.

Послуги за перевезення службою інкасації НБУ касових надлишків, зношених банкнот та монет і банкнот, які вилучаються з обігу, сплачуються за тарифами банківських послуг.

Безкоштовно проводиться підкріплення банків розмінною монетою та обмін зношених чи пошкоджених банкнот і монет на платіжні.

Бухгалтерські записи операцій з підкріплення операційних кас виконуються з використанням таких рахунків:

1001 «Банкомати та монети в касі банку»

1002 «Банкомати та монети в касі відділень банку»

1007 «Банкноти та монети в дорозі»

1811 «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»

1911 «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»

3900 «Рахунки філій, що відкриті в банку»

3901 «Рахунки, що відкриті для філій в банку»

Бухгалтерські проведення.

Дт Кт Зміст

1. 1811 1200 Перераховано кошти територіальному управлінню НБУ

для отримання готівки

2. 1001 1811 Отримана готівка через інкасаторів територіальних

1002 управлінь і оприбутковано її в касу банку

3. 1007 1001 Готівка передана територіальному управлінню НБУ

1002 власними засобами

4. 1200 1911 Надійшла готівка на кореспондентський рахунок банку

5. 1911 1007 Надійшло підтвердження про отримання готівки від

територіального управління НБУ