Б 47 Управлінський облік

Як зазначалось у розділі А03 даного Посібника, одним з завдань внутрішнього аудиту є допомога персоналу банку ефективно виконувати свої обов’язки шляхом забезпечення їх результатами проведених аналізів та оцінок, надання рекомендацій, порад та інформації щодо здійснених перевірок діяльності, а також шляхом стимулювання впровадження ефективних систем контролю за розумні кошти.

Фінансова інформація, яку використовує керівництво, звичайно базується на даних систем управлінського обліку, отже треба проводити аудиторську перевірку цих систем.

Національний банк України ще не визначив, які саме системи управлінського обліку мають існувати в комерційних банках. Однак, більшість банків мають потребу в наявності хоча б інформації управлінського обліку щодо наступних систем:

· системи управління ризиками;

· бюджетні системи та системи контролю за дотриманням бюджету;

· системи управління активами та пасивами;

· інформаційні системи кредитної діяльності;

· системи акумуляції та розподілу витрат;

· системи ціноутворення на продукти та послуги;

· достатність власного капіталу банку;

· звіт про стан основного капіталу;

· прибутковість діяльності регіональних відділень.

На відміну від інформації фінансового обліку, яка звичайно має грошовий вираз, інформація управлінського обліку звичайно виражається у кількості операцій, витраченого часу, клієнтів та інших подібних одиницях.

Аналіз та використання коефіцієнтів є важливим результатом діяльності систем управлінського обліку.

Обсяг аудиторської перевірки управлінського обліку.

Обсяг аудиторської перевірки буде включати перевірку та оцінку адекватності та ефективності системи управлінського обліку банку в процесі надання інформації, необхідної для управління.

Завдання кожної окремої аудиторської перевірки має бути чітко визначено та погоджено з керівництвом банку. Завдання аудиту можуть включати:

· перевірка надійності та цілісності фінансової та операційної інформації;

· перевірка систем управлінського обліку на дотримання політики та планів банку;

· перевірка ефективності та раціональності роботи цих систем.