Завдання для домашньої самостійної роботи

На підставі фінансової звітності підприємства за 2009–10 рр. зробити висновки щодо його місця в галузі і загального фінансового стану. Оцінити вплив цих факторів на податкоспроможність підприємства.

На першому етапі рекомендується надати загальну характеристику місця підприємства в галузі, звернувши увагу на таке:

Чи є підприємство лідером, середнім за показниками чи аутсайдером в своїй галузі, чи входить воно до складу холдингів або інших угруповань підприємств?

На який ринок працює підприємство – регіональний, національний глобальний (експортує продукцію за кордон)? Яку частку на кожному з цих ринків займає?

Наскільки гостру конкуренцію відчуває підприємство? З чиєго боку? Чи є воно монополістом у своїй галузі?

Уважно вивчіть огляд галузі і фінансову звітність піддослідного підприємства (особливо розділ “Опис бізнесу”). На основі цієї інформації дайте відповідь на наступні запитання.

Технологія і організація виробництва.

Мета дослідження цих аспектів полягає (а) у визначенні їх впливу на складність бухгалтерського обліку і (б) оцінці ймовірності податкових порушень, а саме випуску необліковуваної продукції. Без відображення в обліку може випускатись не тільки основна продукція підприємства, але і допоміжна (тобто послуги допоміжних цехів, тара, інструмент, товари широкого вжитку, якщо вони випускаються з відходів основного виробництва, готельні послуги чи послуги закладів харчування (їдальні, кафе), тощо). Тому треба дуже уважно вивчити організаційну структуру підприємства, історію його розвитку.

Охарактеризуйте основні продукти, що виробляє підприємство. Чи відзначаються вони різноманітністю? Як це впливає на процес перевірки?

Як ви оцінюєте рівень складності технології і устаткування, що застосовуються? Чи є виробництво фондомістким і які методи нарахування амортизації будуть найбільш прийнятними для нього?

Наскільки інтенсивно оновлюються основні засоби, який рівень зносу вони мають? Чи належить галузь до високотехнологічних? Наскільки активно підприємство інвестує кошти в основні засоби і технології? Звідки залучаються фінансові кошти для цього? Чи має підприємство довгострокові кредити, особливо прострочені? Чи впливає інвестиційна діяльність підприємства на його фінансові результати? А на сплату податків?

Чи є складною організаційна структура підприємства? В чому полягають галузеві особливості організаційної структури порівняно з загально промисловою?

Охарактеризуйте кінцевий продукт з точки зору його привабливості для необліковуваної реалізації. На яких етапах виробництва, в яких виробничих підрозділах найбільш ймовірна реалізація продукції без відображення в обліку? Які допоміжні виробництва або господарства викликають найбільший сумнів з цієї точки зору?

Канали постачання.

Мета аналізу цього напрямку полягає в (а) оцінці впливу процесу постачання на складність бухгалтерського обліку і (б) оцінці ймовірності використання схем ухиляння від сплати податків за допомогою постачальників та відборі потенційних об’єктів для зустрічної перевірки.

Охарактеризуйте основні матеріали, що використовуються для виробництва. Від кого підприємство їх отримує (імпортні, внутрішні, від приватних осіб, від юридичних осіб)? Як ви гадаєте, чи можливе використання схем заниження податків або переводу прибутку в інші структури за рахунок завищення ціни матеріальних ресурсів? Яка динаміка цін на матеріальні ресурси, від чого вона залежить, чи є вона сприятливою для підприємства?

Чи встановлені нормативи використання матеріальних ресурсів і як можна використати їх в податковому аудиті?

Які проблеми у постачанні матеріальних ресурсів має підприємство (якість, достатність, сезонність, висока ціна і неможливість акумулювати достатньо фінансових ресурсів для їх закупівлі, інші)?

Визначте основні канали постачання піддослідного підприємства. Оцініть рівень їх податкового ризику.