| № з/п
| Зміст господарської операції
| Сума, грн
| Кореспондуючі рахунки
| |
| Дебет
| Кредит
| |
|
| Документ.Акт приймання-передачі об'єкта оренди. Зарахований об'єкт оренди на позабалансовий рахунок (первісна вартість) (за залишковою первісною вартістю і сумою зносу орендодавця, вказані в угоді про оренду)
| 50 000,0
| 01«Орендовані необоротні активи»;
011«Первісна вартість»;
012«Знос основних засобів»
| -
| |
|
| Орендні послуги орендодавця, пов'язані з об'єктом оренди (без ПДВ — орендна плата)
| 350,0
| 23«Виробництво»;
91«Загальновиробничі витрати»;
92«Адміністративні витрати»;
93«Витрати на збут»;
94«Інші витрати операційної діяльності»
| 685«Розрахунки з іншими кредиторами»
| |
|
| На суму податкового кредиту з ПДВ
| 70,0
| 6413«Розрахунки за податками»
| 685«Розрахунки з іншими кредиторами»
| |
|
| Перерахована орендна плата орендодавцю
| 420,0
| 685«Розрахунки з іншими кредиторами»
| 311«Поточні рахунки у національній валюті»
| |
|
| За умови авансових платежів орендної плати орендодавцю:
а) перерахована орендна плата з ПДВ;
б) відображення податкового кредиту з ПДВ;
в) відображення розрахунків з податкового кредиту;
г) орендна плата (без ПДВ)
| 420,0
70,0
70,0
350,0
| 371 «Розрахунки за виданими авансами»; 6413 «Розрахунки за податками»;
644 «Податковий кредит»; 23 «Виробництво»;
91 «Загальновиробничі витрати»;
92 «Адміністративні витрати»;
93 «Витрати на збут»;
94 «Інші витрати операційної діяльності»
| 311 «Поточні рахунки у національній валюті» 644 «Податковий кредит»;
371 «Розрахунки за виданими авансами»; 371 «Розрахунки за виданими авансами»;
| |
|
| Витрати орендаря з поліпшення об'єкта оренди (добудова, реконструкція тощо):
а) виконані роботи підрядною організацією (без ПДВ);
б) витрати з поліпшення орендованого об'єкта списані на збільшення основних засобів (без ПДВ);
в) відображення податкового кредиту з ПДВ;
г) сплачено підрядній організації за виконані роботи (з ПДВ) з поліпшення об'єкта оренди
| 5000,0
5000,0
1000,0 6000,0
| 1521 «Придбання (виготовлення) основних засобів» (субрахунок оренди); 103 «Будинки та споруди» (за відповідним субрахунком оренди);
6413 «Розрахунки за податками»;
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками»
| 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;
152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» (субрахунки оренди);
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»;
311 «Поточні рахунки у національній валюті»
|
|
| За умови виконання робіт з поліпшенням об'єкта оренди (добудова, реконструкція) власними силами:
а) витрати пов'язані з поліпшенням об'єкта оренди
| 5000,0
| 152«Придбання (виготовлення) основних засобів» (субрахунок оренди);
| 66«Розрахунки за виплатами працівникам»; 65«Розрахунки за страхуванням»;
20«Виробничі запаси»;
22«Малоцінні та швидкозношувані предмети»;
23«Виробництво» та ін.
|
|
| б) витрати, пов'язані з поліпшенням об'єкта оренди (основних засобів), списані на збільшення первісної вартості орендованих об'єктів основних засобів
| 5000,0
| 103«Будинки та споруди» (за відповідним субрахунком оренди)»
| 152«Придбання (виготовлення) основних засобів» (субрахунок оренди);
|
|
| в) нарахований знос (амортизація) списується на витрати орендаря з поліпшення об'єкта основних засобів
| 100,0
| 15, 39, 23,91,92, 93,94
| 1311«Знос основних засобів» (субрахунок оренди)
|
|
| Відображені витрати на технічне обслуговування орендованого обладнання (заробітна плата техніків та нарахування на неї) власними силами
| 500,0
| 23«Виробництво»
| 66«Розрахунки за виплатами працівникам»; 65«Розрахунки за страхуванням»
|
|
| Витрати на проведення модернізації орендованого обладнання
| 500,0
| 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів» (субрахунок оренди)
| 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
|
|
| Відображена сума податкового кредиту з ПДВ
| 100,0
| 6413 «Розрахунки за податками»
| 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
|
|
| Вартість модернізації орендованого об'єкта відображено як капітальну інвестицію
| 500,0
| 117 «Інші необоротні матеріальні активи»
| 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів» (субрахунок оренди)
|
|
| Перераховані кошти за проведення модернізації орендованого об'єкта
| 600,0
| 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»
| 311 «Поточні рахунки у національній валюті»
|
|
| Нарахована амортизація на суму витрат з поліпшення об'єкта оренди протягом терміт оренди
| 25,0
| 23 «Виробництво»
| 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» (субрахунок оренди)
|
|
| Списана залишкова вартість іншого необоротного матеріального активу (сума модернізації орендованого об'єкта)
| 200,0
| 976 «Списання необоротних активів»
| 117 «Інші необоротні матеріальні активи»
|
|
| Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ із звичайної вартості (справедливої) іншого необоротного матеріального активу
| 40,0
| 976 «Списання необоротних активів»
| 6413 «Розрахунки за податками»
|
|
| Списано витрати на фінансові результати
| 240,0
| 793 «Результат іншої звичайної діяльності»
| 976 «Списання необоротних активів»
|
| Після закінчення терміну оперативної оренди
|
|
| Документ.Акт передачі об'єкта оренди
|
|
|
|
|
| Списуємо об'єкт оренди із позабалансового рахунку (первісну вартість і суму зносу, вказані в угоді про оренду)
| 50 000,0
| -
| 01«Орендовані необоротні активи»;
011«Первісна вартість»;
012«Знос основних засобів»
|
|
| Відображення доходу від реалізації поліпшення орендованого об'єкта основних засобів власними силами (за рахунок коштів орендодавця)
| 4800,0
| 311 «Розрахунки з іншими дебіторами»
| 742«Дохід від реалізації необоротних активів»
|
|
| Відображені податкові зобов'язання з ПДВ
| 700,0
| 742«Дохід від реалізації необоротних активів»
| 6413«Розрахунки за податками»
|
|
| Списана сума нарахованого зносу (амортизації) на капітальні інвестиції
| 1200,0
| 1311«Знос основних засобів» (за відповідними субрахунками)
| 103«Будинки та споруди» (за відповідними субрахунками)
|
|
| Списана залишкова вартість капітальних інвестицій (з поліпшення орендованого об'єкта)
| 3800,0
| 972 «Собівартість реалізованих необоротних активів»
| 103 «Будинки та споруди» (за відповідними субрахунками)
|
|
| Одержані від орендодавця грошові кошти за витрати з поліпшення орендованого об'єкта
| 4200,0
| 311 «Поточні рахунки у національній валюті»
| 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
|
|
| Визначено фінансовий результат від реалізації капітальних інвестицій (з поліпшення орендованого об'єкта):
| |
|
| а) списуються витрати у порядку закриття рахунка
| 3800,0
| 793«Результат іншої звичайної діяльності»
| 972«Собівартість реалізованих необоротних активів»
| |
|
| б) сума доходу від реалізації поліпшення орендованого об'єкта основних засобів
| 4000,0
| 742«Дохід від реалізації необоротних активів»
| 793«Результат іншої звичайної діяльності»
| |
|
| в) результат від реалізації капітальних інвестицій (з поліпшення орендованого об'єкта)
| 200,0
| 793«Результат іншої звичайної діяльності»
| 441«Прибуток нерозподілений»
| |
| | | | | | | | | | | |
