Возможности криминалистического исследования документов при расследовании налоговых преступлений

Изучая подписи в отчетно-финансовых документах, в первую очередь выясняется, нет ли в них признаков, указывающих на техническую подделку подписей: вдавленные штрихи на оборотной стороне листа, остатки копировальной бумаги, следы предварительной подготовки карандашом.

Фальшивые подписи от имени должностных лиц могут быть воспроизведены с применением компьютерных технологий. В этом случае о подделке можно судить по следующим признакам:

а) высокая степень сходства с оригиналом;

б) отсутствие какого-либо рельефа подписи;

в) наличие мелких цветных точек между штрихами;

г) наличие мелких белых точек в штрихах подписи.

Признаками включения фамилий вымышленных лиц в документы, например, в платежные ведомости, могут быть следующие обстоятельства:

а) наличие нескольких фамилий, образованных от имен людей (Константинов, Александров, Николаев) или названий животных и птиц (Волков, Коровин, Соловьев, Синицын) и т.д.;

б) варьирование одной и той же основы фамилии - Гаврилов, Гавриленко, Гавриловский и т.д.;

в) нарушение алфавитного порядка перечисления фамилий;

г) написание после каждой вымышленной фамилии инициалов в алфавитном порядке: Королев А.Б., Доронин В.Г., Дерюгин Д.Е.

Зачастую подделыватели выполняют подписи различными по цвету красителями. При этом наблюдается упорядоченная разбивка подписей на группы. Здесь же можно заметить признаки, свидетельствующие об умышленном искажении почерка: тупые начала и окончания штрихов, извилистость штрихов и т.п.

Искажая свой почерк, подделыватель может вводить в состав подписей вычурные, иногда причудливые конструкции, несвойственные нормальному письму или усложненные варианты отдельных букв.

Выявление рукописных документов, подлинность которых вызывает сомнение, является основанием для назначения почерковедческой экспертизы. Проведение такой экспертизы целесообразно поручить экспертам ЭКУ (ЭКО) областных управлений внутренних дел либо научно-исследовательских лабораторий судебной экспертизы МЮ РФ.

На разрешение эксперта обычно ставят следующие вопросы:

1. Кем, Петровым И.И., Ивановым А.В. или другим лицом исполнен рукописный текст накладной N 123 от 14.03.2000?

2. Самим ли Сидоровым В.А. или другим лицом выполнена подпись от имени Сидорова В.А. в платежной ведомости от 01.03.2000?

3. Не исполнена ли подпись от имени Сидорова в платежной ведомости от 01.03.2000 Петровым И.И.?

Успех почерковедческой экспертизы во многом зависит от качества образцов для сравнительного исследования. Для производства криминалистической экспертизы рукописей в распоряжение эксперта следует предоставлять исследуемые (спорные) документы, т.е. документы, исполнителей которых требуется установить, и образцы письма лиц, которые подозреваются в их исполнении. На экспертизу необходимо представлять подлинники исследуемых документов. Только в особых случаях в распоряжение эксперта представляются фотокопии документов, выполненные по правилам масштабной фотографии. Чаще всего это - фотокопии, полученные негласным образом с таких документов, которые впоследствии могут быть уничтожены. При этом выполняется не экспертиза, а так называемое криминалистическое исследование по оперативным материалам.

В итоге составляется не экспертное заключение, а справка эксперта, точнее, справка специалиста.

В качестве образцов письма нужно представлять только те рукописные документы, которые отвечают определенным требованиям. Образцы должны быть:

- достоверными, т.е. действительно выполненными подозреваемыми лицами;

- наиболее близкими по содержанию, по назначению и времени исполнения к исследуемому документу;

- полными, т.е. отражать почерк во всех его вариантах.

Образцы почерка подразделяют на свободные и экспериментальные.

Свободные образцы - это рукописные тексты, выполненные каким-либо лицом вне связи с проведением экспертизы. Экспериментальные образцы - это рукописи, исполненные подозреваемым специально для производства экспертного исследования. Отбор таких образцов выполняется лицом, производящим дознание, или следователем в порядке, предусмотренном ст.186 УПК РСФСР.

Если почерковедческое исследование проводится в ходе оперативно-розыскной деятельности, возможность получения экспериментальных образцов ограничена. В качестве образцов для сравнительного исследования в таких случаях следует представить документы, выполненные подозреваемым при исполнении служебных обязанностей (различные ведомости, накладные, авансовые отчеты, листки по учету кадров, заявления и т.д.). Если имеется возможность, то в качестве свободных образцов нужно представлять 2-3 страницы рукописного текста.

Отбор экспериментальных образцов предполагает хорошее знание общих и частных правил производства экспериментов. К общим правилам относятся следующие:

- тексты должны исполняться на бумаге, аналогичной по свойствам исследуемому документу;

- краситель должен быть аналогичным по цвету;

- пишущий прибор должен быть сопоставимым;

- поза пишущего должна по возможности соответствовать той, в которой исполнялся исследуемый рукописный текст.

При отборе экспериментальных образцов почерка обычно предлагают самостоятельно написать какой-либо текст, а при необходимости текст пишется под диктовку. При этом нужно соблюдать следующие правила:

- в тексте для диктовки должны встречаться слова и сочетания слов и букв, аналогичные имеющимся в спорном документе;

- нельзя навязывать пишущему определенное написание отдельных букв, размещение текста, расстановку знаков препинания и т.п.;

- желательно, чтобы пишущий написал текст несколько раз на различных листах бумаги;

- при диктовке необходимо иметь свободные образцы почерка, чтобы контролировать пишущего.

Экспериментальных образцов подписей нужно не менее чем на 10-15 листах бумаги, по 3-4 подписи на каждом. Образцы подписи отбирают у лиц, от имени которых выполнена подпись, а также у лиц, которые подозреваются в ее выполнении.

Вполне типичными объектами криминалистического исследования являются машинописные тексты.

Каждой пишущей машине присущ определенный комплекс признаков, отображающийся в напечатанном тексте. Признаки пишущей машины принято делить на общие и частные. Совокупность общих и частных признаков для каждой пишущей машины индивидуальна и неповторима. В общих признаках отображаются конструктивные особенности машины, технологии ее изготовления. По совокупности этих признаков можно установить систему и модель пишущей машины. К общим признакам относятся: шаг главного механизма, интервал между строками, комплект знаков, марка шрифта.

Наряду с общими признаками, каждый экземпляр машинки характеризуется частными признаками.

Частными признаками называются присущие пишущей машине особенности ее механизма и шрифта.

К частным признакам, отражающим особенности механизма, относятся:

- смещение отдельных знаков текста по вертикали и горизонтали;

- неполнота оттисков по вертикали;

- неравномерная интенсивность окраски оттисков;

- несовпадение линий оснований заглавных и строчных букв;

- непараллельность строк.

Частные признаки шрифта возникают как в процессе изготовления литер, так и в процессе эксплуатации машины. К частным признакам шрифта относятся:

- искривление деталей рисунка;

- непропорциональное соотношение отдельных частей буквы;

- отсутствие засечек, точечные выбоины;

- образование "слепых" участков.

Критерием оценки частных признаков является их устойчивая повторяемость в тексте. При осмотре машинописных документов следует обращать внимание на выраженность названных выше признаков, характеризующих конкретный экземпляр пишущей машинки. При этом могут быть обнаружены части текста, исполненные на другой машине, что свидетельствует о внесении дописок в первоначальный текст.Этот факт устанавливается по различию общих и частных признаков машинки, на которой исполнен основной текст с признаками, отобразившимися в допечатке.

Иногда пишущую машинку используют для изготовления документов от имени другого юридического или иного физического лица. Сравнение документов по признакам пишущих машинок позволяет установить объекты, подлинность которых вызывает сомнение. В этих случаях назначается криминалистическая экспертиза машинописных документов, на разрешение которой ставятся следующие вопросы:

1. К какой системе и модели относится пишущая машинка, на которой исполнен текст доверенности на имя Иванова В.М. от 24.03.2000?

2. Не исполнен ли данный текст на машинке "Ятрань" N 603916?

3. На одной или разных машинках исполнен текст представленной на исследование доверенности?

Если в тексте обнаружены характерные особенности лица, печатавшего текст, то вопрос об этом также может быть поставлен эксперту.

Подготовка экспериментальных образцов машинописи имеет свои особенности. Печатание экспериментальных текстов следует поручить квалифицированной машинистке и производить эту работу нужно в следующей последовательности:

а) сначала печатается экспериментальный текст;

б) печатается вся клавиатура верхнего и нижнего регистров;

в) в случае, если клавиатура загрязнена, текст нужно печатать дважды - до очистки и после очистки;

г) снять окрашивающую ленту и текст напечатать через копировальную бумагу.

В том случае, если в исполнении документа подозревается конкретное лицо, то в распоряжение эксперта следует представлять свободные и экспериментальные образцы машинописных документов, исполненные подозреваемым.

Бланки документов - распространенный вид объектов криминалистического исследования.

Правила изготовления бланков документов изложены в специальных инструкциях и, в основном, сводятся к следующему:

- точное текстуальное соответствие оригиналу;

- зрительная равномерность выключки (интервалов между словами);

- одинаковые абзацные отступы;

- симметричное размещение текста;

- указание номера заказа и даты изготовления.

При этом не допускаются сбитые литеры, а также литеры других гарнитур и шрифтов, загрязнения от пробельных материалов. Нарушение этих правил ставят под сомнение подлинность бланка.

В целом поддельные бланки характеризуются нестандартным шрифтом, неровностью линий строки, неравномерностью интервалов между строками, словами и буквами, наличием в словах букв разных по размеру и графическому начертанию; заменой одних букв другими; наличием перевернутых знаков, отклонением букв от вертикали или неравномерный их наклон.

Для бланков, подделанных с помощью множительных аппаратов (типа "Ксерокс", "Кэнон", "Минольта" и др.) характерны следующие признаки:

- совпадение с подлинными бланками по содержанию, размещению частей документа;

- зернистая структура штрихов;

- наличие дефектов, свойственных репрографии: прерывистость тонких штрихов, неровность краев штрихов, загрязнения между штрихами и полями документа.

Перечисленные признаки могут быть установлены в ходе визуального осмотра с применением 4-7-кратной лупы.

При обнаружении названных признаков необходимо назначить криминалистическую экспертизу, на разрешение которой выносят такие вопросы:

1. Изготовлен ли представленный бланк документа... в соответствии с требованиями полиграфической технологии или является поддельным?

2. Каким способом изготовлен бланк документа?

3. Не изготовлен ли бланк на множительном аппарате или принтере ЭВМ?

4. Не изготовлен ли бланк на множительном аппарате "Ксерокс" N..., принадлежащем фирме...?

Особую сложность представляет выявление фальшивых бланков документов, подделанных с применением компьютерных технологий. Для такой подделки используется комплекс, состоящий из ЭВМ, сканера и принтера. При этом подделывается не только бланк документа, но также подписи должностных лиц, оттиски печати, штампа и другие реквизиты документа.

Применение цветных лазерных принтеров позволяет получить фальсифицированный бланк документа с воспроизведением всех его атрибутов, в том числе цветовых тонов. Документы, подделанные с помощью компьютерных технологий, отличаются от подлинных прежде всего способом печати: для всех изображений, полученных на любом типе принтера, характерны признаки плоской печати. При таком способе подделки документа характерны признаки:

а) цветные мелкие точки между элементами текста и свободных участков бланка;

б) мелкие неокрашенные участки (точки) в элементах печатных знаков;

в) полное отсутствие вдавленных или выпуклых фрагментов в печатных элементах.

Подготовка материалов для экспертизы бланков требует особой тщательности и помощи специалистов в области технического исследования документов, особенно если возникает необходимость идентификации оборудования, на котором был изготовлен бланк документа.

В зависимости от ситуации, следует гласным или негласным путем изъять образцы продукции, выполненные в тех же условиях, что и поддельный бланк.

Объем и последовательность сбора материалов для исследования во многом определяются характером решаемых задач.

Так, для определения способа изготовления бланка, установления типа (модели) оборудования, на котором он изготовлен, а также общности происхождения объектов исследования образцы не требуются. А для идентификации конкретного аппарата в распоряжение эксперта, напротив, необходимо представлять выполненные на нем как свободные, так и экспериментальные образцы. При этом следует иметь в виду, что уже после изготовления бланка в процессе эксплуатации аппарата отдельные узлы и детали оборудования изнашиваются, появляются дефекты носителя изображения (например, электрографического слоя), меняется микроструктура прижимного коврика. Таким образом, относительно устойчивые признаки сохраняют свою идентификационную значимость только до устранения дефектов.

В некоторых учреждениях и организациях, оснащенных копировально-множительной техникой, формируются специальные архивы, в которые помещается по одному экземпляру каждой копии. Их целесообразно изымать для сравнительного исследования. Свободные образцы можно обнаружить также в канцелярии, библиотеке, материалах служебной переписки и других документах.

Желательно, чтобы копии были изготовлены на той же или похожей бумаге, что и исследуемый поддельный бланк. Сопоставимость образцов достигается полнотой отображения признаков промежуточного носителя изображения, а в отдельных случаях и других частей аппарата. Поскольку на стадии подбора сравнительного материала затруднительно установить, какая часть носителя или иной части аппарата участвовала в формировании изображения, целесообразно получить отображения всех соответствующих узлов аппарата, несущих индивидуальные признаки.

Довольно распространена ошибка, когда для идентификации конкретного аппарата представляют в качестве образца копию бланка, полученную на проверяемом аппарате, либо копию поддельного бланка. Такие образцы могут ввести в заблуждение эксперта относительно признаков, отражающих индивидуальные особенности конкретного аппарата. Универсальным экспериментальным образцом является газетный текст, в котором наиболее полно отображаются признаки носителя изображения (рецептора) - и штриховые, и тоновые.

При отборе сравнительных образцов необходимо соблюдать следующие правила.

1. Копировальный аппарат, снабженный специальным устройством, изменяющим масштаб изображения, должен быть настроен на тот формат, при котором производилось копирование исследуемого бланка. Это условие не имеет универсального характера и должно выполняться только при наличии достоверных сведений о масштабе, при котором осуществлялось копирование оригинала. Бланки обычно копируются в масштабе 1:1.

2. В оригиналодержателе не должно быть оригинала. Если основание оригиналодержателя представляет собой белую поверхность, то используется для копирования эта поверхность. В этом случае рекомендуется изготавливать 4-5 оттисков. Если поверхность темная, то по всей площади укрепляется лист белой бумаги, с которого также получают 4-5 оттисков. Однако сама поверхность листа может иметь множество включений темного цвета. Поэтому для отграничения дефектов фона от признаков, характеризующих оптикомеханическую систему оборудования, бумажный лист поворачивают в оригиналодержателе в той же плоскости на 180 градусов или переворачивают его с лицевой стороны на оборотную.

Копии целесообразно пронумеровать, а условия их изготовления указать в сопроводительных документах в соответствии с их порядковыми номерами.

3. Помимо образцов без изображения (к ним относятся мелкие точки, которые, хотя и не несут смысловой нагрузки, отражают дефекты фоторецептора), на исследование следует представлять оттиски, воспроизведенные на том же аппарате с соблюдением условий, указанных в 1 и 2 пунктах.

Тонер изымают в количестве 20-30 граммов, что соответствует примерно объему спичечного коробка.

В электрографическом процессе с непрямой передачей порошкового изображения могут использоваться различные виды бумаги, поэтому должны быть направлены на исследование другие виды бумаги, на которых осуществлялось копирование ранее. Бумагу следует отбирать по одному листку формата А4 (обычный писчий формат 297х210 мм) от каждого вида бумаги. При этом необходимо обращать внимание на цвет, равномерность просвета и маркировку от сетки бумагоделательной машины. Эти свойства определяют визуально и не требуют от оперативного работника специальных познаний.

Оттиски печати (штампа) являются весьма важными реквизитами документов и довольно часто становятся объектом подделки.

Подлинные печати и штампы изготовляются в штемпельно-граверных мастерских по специальной технологии и характеризуются рядом признаков, отражающихся в оттисках. К этим признакам относятся:

- соответствие рисунка букв рисунку типографского шрифта;

- отсутствие в тексте грамматических ошибок;

- равномерность интервалов между буквами и словами;

- симметричность расположения фрагментов печати относительно ее основания;

- наличие геометрически правильных окружностей, образующих линии рамок, центр которых находится в одной точке;

- расположение продольных осей букв по направлению радиусов внешней окружности и др.

Несоответствие перечисленных признаков характеристикам исследуемого оттиска свидетельствует о том, что последний образован самодельным клише.

В случаях, когда оттиск был образован поддельной печатью, в зависимости от способа его изготовления можно обнаружить ряд признаков, которые указывают на способ подделки и свидетельствуют о воспроизведении оттиска поддельной печатью.

Для такого рода оттисков характерны: угловатость букв; неровность штрихов; неравномерные интервалы между буквами и словами; различная конфигурация и размеры одноименных букв; наличие зеркальных элементов; отсутствие радиальности в размещении букв; искривление линии строки; несимметричное размещение текста; наличие ошибок.

В ряде случаев отдельные оттиски выявляются такими признаками:

- расплывы красителя при слабо окрашенном изображении оттиска;

- нечеткие границы штрихов;

- различие в цвете люминисценции между участком документа, на котором расположен оттиск, и остальной его частью (при осмотре в ультрафиолетовом освещении);

- взъерошенность волокон бумаги и отсутствие глянца в оттиске.

Если оттиск печати воспроизведен с применением компьютерной технологии, то об этом будут свидетельствовать те же признаки, которые характеризуют подделанные аналогичным способом бланки документов.

Для осмотра оттисков печатей и штампов целесообразно применять 2-7- кратную лупу и портативный ультрафиолетовый осветитель. При необходимости исследования оттисков печатей назначается криминалистическая экспертиза, на разрешение которой ставят следующие вопросы:

1. Нанесен ли оттиск печати на платежном поручении... печатью (указывают наименование учреждения) или оттиск воспроизведен с поддельного клише?

2. Не перекопирован ли оттиск печати на представленном документе с иного подлинного оттиска?

В распоряжение эксперта направляют спорный документ и образцы подлинных печатей.

Образцы оттисков должны быть выполнены на белой плотной бумаге красителем, равномерно нанесенным на печать или штамп при помощи штемпельной подушки.

Для экспертизы представляется несколько образцов, оттиснутых с различной степенью нажима.

Этими же правилами следует руководствоваться в случаях необходимости исследования оттисков штемпелей и факсимиле. Кроме направления на экспертизу полученных таким образом специальных образцов, весьма желательно направлять также оттиски этих печатей на документах, оставленных в то же время, когда изготовлялся и спорный документ.

В отдельных случаях, связанных с давностью изготовления документа или небрежными условиями хранения печати (или штампа), представление таких образцов оттисков является обязательным.

Выявление признаков дописки связано с изучением содержания записей, размещение их относительно линовок, краев документов и т.д. Кроме этого принимаются во внимание признаки почерка, такие как различие в общих и частных признаках почерка, что свидетельствует о дописке. Факт дописки устанавливается также в ходе исследования документа в ультрафиолетовых и инфракрасных лучах с применением цветоделительной фотографии, регистрацией ультрафиолетовой и инфракрасной люминисценции, использованием диффузионно-копировального метода, бумажной и тонкослойной хроматографии, вертикального электрофореза.

Подчистка - механическое удаление штрихов или какого-либо обозначения в целях изменения содержания текста. Вещество штрихов удаляется обычно резинкой, мелким наждаком, острым предметом (лезвием ножа, бритвы, иглой). Подчистка устанавливается на основании совокупности признаков механического воздействия на материальный носитель и наличия штрихов первоначального текста.

Признаки механического воздействия на материал документа устанавливаются визуальным наблюдением в косопадающем освещении). К таким признакам относятся:

- взъерошенность волокон бумаги, потеря глянца;

- уменьшение толщины бумаги на участке подчистки;

- повреждение линий графления, защитной сетки;

- расплывы красителя;

- остатки штрихов первоначального текста;

- частицы красителя, не относящиеся к тексту;

- утоньшение бумаги, по своей конфигурации соответствующее начертанию письменного знака.

С целью маскировки проведенной подчистки волокна бумаги приглаживают каким-либо предметом с гладкой поверхностью. В результате могут образоваться следы так называемой полировки, которые хорошо видны в косопадающем освещении.

В ходе экспертного исследования возможно установить содержание первоначального текста, удаленного подчисткой. Для этого применяется цветоделительная и констрастирующая съемка, регистрация ультрафиолетовой и инфракрасной люминисценции, диффузионно-копировальный метод, фотографирование документов на просвет и в косопадающем свете.

Травление - обесцвечивание записей путем воздействия на них различными химическими реактивами. Травлению подвергаются также оттиски печатей, штампов в самых различных документах. Кроме травления (обесцвечивания), текст может быть удален путем смывания водой, спиртом, водоспиртовыми смесями.

Признаки, позволяющие установить факт травления при визуальном осмотре с применением ультрафиолетового осветителя:

- нарушение проклейки бумаги;

- изменение цвета бумаги в тех местах, где подействовал реактив;

- повреждение бумаги (наличие трещин, хрупкость, ломкость бумаги и др.);

- обесцвечивание защитной сетки;

- остатки штрихов первоначального текста;

- расплыв красителя;

- наличие пятен;

- люминисценция на участках подвергавшихся травлению, отличная по цвету от свечения остальных частей бумаги.

С целью установления фактов частичной подделки документа путем дописки, подчистки или травления назначают криминалистическую экспертизу документов. На разрешение эксперта обычно ставят такие вопросы:

1. Имеются ли в представленном эксперту документе изменения первоначального содержания, если имеются, то каким способом они произведены?

2. Каково первоначальное содержание представленного документа?

Как правило, образцы для сравнения в этих случаях не требуются.

Глава VIII

Технические средства обеспечения деятельности налоговой полиции