Уголовно-процессуальное использование результатов ОРД при производстве налоговых расследований

Согласно ст.11 Закона об ОРД, результаты оперативно-розыскной деятельности на этапе досудебной подготовки материалов о налоговых преступлениях могут быть использованы для подготовки и осуществления следственных действий, направленных на выявление, предупреждение, пресечение и раскрытие преступлений, выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших, а также для розыска лиц, скрывшихся от органов дознания, следствия и суда.

Результаты оперативно-розыскной деятельности могут также служить поводом и основанием для возбуждения уголовного дела, представляться в орган дознания, следователю или в суд, в производстве которого находится уголовное дело, а также использоваться в доказывании по уголовным делам в соответствии с положениями уголовно-процессуального законодательства, регламентирующими собирание, проверку и оценку доказательств.

Правила использования результатов ОРД для достижения уголовно-процессуальных целей, помимо Закона об ОРД, устанавливаются уголовно-процессуальным законодательством и ведомственными нормативными актами, в частности, упоминаемой выше межведомственной Инструкцией о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, прокурору или в суд.

Под результатами ОРД в правоприменительной практике принято понимать фактические данные, полученные оперативными подразделениями в установленном Законом об ОРД порядке и отраженные в оперативно-служебных документах (рапортах, справках, сводках, актах, отчетах и т.п.). К оперативно-служебным документам могут прилагаться предметы и документы, полученные при проведении оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ).

В случае проведения в рамках ОРД оперативно-технических мероприятий результаты ОРД могут быть также зафиксированы на материальных (физических) носителях информации (фонограммах, видеограммах, кинолентах, фотопленках, фотоснимках, магнитных, лазерных дисках, слепках и т.п.).

Под результатами ОРД следует понимать как результат отдельного ОРМ, так и совокупность таких результатов после их проверки на соответствие требованиям "относимости" и "допустимости".

Относимость - это критерий оценки содержательной стороны оперативно-розыскной информации. В широком смысле требование относимости результатов ОРД означает, что в них должны содержаться фактические данные, способствующие разрешению задач ОРД. Такая информация предоставляется государственным органам и должностным лицам, принимающим решения в сфере борьбы с преступностью, а также в сфере военной, экономической и экологической безопасности.

В тесном (узком) смысле относимость означает отношение оперативно-розыскной информации к конкретному делу оперативного учета или к уголовному делу (если ОРД осуществляется параллельно с расследованием).

Результаты ОРД, не относящиеся к имеющимся в производстве делам оперативного учета, могут рассматриваться как основание для заведения таких дел.

Допустимость результата ОРД характеризует его процедурно-удостоверительную сторону и означает, что фактические данные должны быть получены:

- субъектами, уполномоченными на проведение соответствующих оперативно-розыскных действий;

- при помощи оперативно-розыскных мероприятий, указанных в Законе об ОРД, и с соблюдением предусмотренного законом и ведомственными нормативными актами порядка;

- данные ОРД должны быть надлежащим образом зафиксированы в соответствующих оперативно-служебных документах (с последующей систематизацией в деле оперативного учета).

Данные, полученные оперативно-розыскным путем, имеют общую информационную природу с уголовно-процессуальными доказательствами. Однако, в отличие от последних, результаты ОРД с информационными источниками связаны не столь жестко: критерий нормативности (обязательное законодательное указание вида информационного источника) здесь не столь императивен. Источник оперативной информации должен оцениваться в первую очередь исходя из прагматических соображений, позволяющих судить о достоверности содержащейся в нем информации.

К таким соображениям можно отнести, например, способ восприятия фактических данных источником: восприятие и передача информации должна происходить при помощи принимаемых обществом средств (зрение, слух, осязание, речь), т.е. тех средств, которые вписываются в материальное мировосприятие.

Оперативно-розыскные данные могут быть получены из любого реально существующего источника, позволяющего сделать вывод о фактическом характере происхождения сведений (т. е., что данные сведения не являются домыслами, фантазиями, интуитивным озарением, бредом, экстрасенсорным восприятием и т.п.).

Оценка источника с прагматических позиций возлагается на сотрудника налоговой полиции, непосредственно получающего информацию. При необходимости сохранения конфиденциальности, первоисточник в дальнейшем может не указываться. В данном случае в качестве производного источника будет выступать лицо, получившее информацию и несущее ответственность за достоверность предоставляемых сведений.

При неизвестности источника происхождения данных или сомнительности способа их получения информация, в случае ее относимости к предмету оперативно-розыскного исследования, проверяется оперативно-розыскными силами и методами.

Результаты ОРД могут представляться по инициативе оперативных подразделений органов налоговой полиции, либо при выполнении отдельных поручений органа дознания, следователя, указания прокурора или определения суда по уголовным делам, находящимся в их производстве.

Принцип публичности (официальности) в полной мере распространяется на оперативно-розыскные подразделения и обязывает их передавать результаты ОРД для достижения уголовно-процессуальных целей при малейшей к тому возможности. В случае необходимости сохранения конфиденциальности информатора, значимая для уголовного процесса информация должна сообщаться лицам, ведущим уголовный процесс, без указания первоисточника.

Результаты ОРД, представляемые для подготовки и осуществления следственных действий, должны содержать сведения о лицах, скрывающихся от органов налоговой полиции, о возможных источниках доказательств, лицах, которым известны обстоятельства и факты, имеющие значение для расследования налоговых преступлений, о местонахождении денег и ценностей, нажитых преступным путем, предметах и документах, связанных с обстоятельствами предмета доказывания, и о других фактах и обстоятельствах, позволяющих определить объем и последовательность проведения следственных действий, выбрать наиболее эффективную тактику их производства, выработать оптимальную методику расследования по конкретному уголовному делу.

Результаты ОРД, представляемые для использования в доказывании по уголовным делам, должны позволять формировать доказательства, удовлетворяющие требованиям уголовно-процессуального законодательства, предъявляемым к доказательствам в целом, к соответствующим видам доказательств, и содержать сведения, имеющие значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу, указания на источник получения предполагаемого доказательства или предмета, который может стать доказательством, а также данные, позволяющие проверить в условиях судопроизводства доказательства, сформированные на их основе.

Представление оперативными подразделениями результатов ОРД органу дознания, следователю, прокурору или в суд осуществляется на основании постановления руководителя органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, и означает передачу в установленном законодательством и ведомственными нормативными актами порядке конкретных оперативно-служебных документов, которые после определения их относимости и значимости для уголовного судопроизводства могут быть приобщены к уголовному делу.

При подготовке материалов необходимо учитывать, что сведения об используемых или использованных при проведении негласных оперативно-розыскных мероприятий силах, средствах, источниках, методах, планах и результатах оперативно-розыскной деятельности, о лицах, внедренных в организованные преступные группы, о штатных негласных сотрудниках и о лицах, оказывающих (оказывавших) им содействие на конфиденциальной основе, а также об организации и тактике проведения оперативно-розыскных мероприятий составляют государственную тайну.

Перед представлением материалов эти сведения либо подлежат рассекречиванию на основании мотивированного постановления руководителя органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, либо представляются в соответствии со ст.16 Закона РФ "О государственной тайне".

Результаты ОРД могут представляться в виде обобщенного официального сообщения (справки-меморандума) или в виде подлинников соответствующих оперативно-служебных документов.

Представляемые материалы должна сопровождать информация о времени, месте и обстоятельствах изъятия в ходе оперативно-розыскной деятельности предметов и документов, получения видео- и аудиозаписей, кино- и фотоматериалов, копий и слепков, должно быть приведено описание индивидуальных признаков указанных предметов и документов.

Результаты ОРД не представляются:

- если невозможно обеспечить безопасность субъектов (участников) оперативно-розыскной деятельности в связи с представлением и использованием данных результатов в уголовном процессе;

- если их использование в уголовном процессе создает реальную возможность расшифровки (разглашения) сведений об используемых или использованных при проведении негласных оперативно-розыскных мероприятий силах, средствах, источниках, методах, планах и результатах оперативно-розыскной деятельности, о лицах, внедренных в организованные преступные группы, о штатных негласных сотрудниках и о лицах, оказывающих им содействие на конфиденциальной основе, а также об организации и тактике проведения оперативно-розыскных мероприятий, отнесенных законом к государственной тайне (кроме случаев, когда указанные сведения предаются гласности в порядке, установленном Законом об оперативно-розыскной деятельности).

Решение о непредставлении результатов ОРД по мотивам, изложенным в настоящем пункте, оформляется постановлением руководителя органа, осуществляющего ОРД, и приобщается к материалам дела оперативного учета или соответствующего номенклатурного дела. О принятом решении уведомляется инициатор запроса.

Глава VI

Оперативно-розыскная деятельность
Федеральной службы налоговой полиции

Сущность и содержание ОРД ФСНП

По своему назначению ФСНП является правоохранительным органом и составной частью сил обеспечения экономической безопасности России. С учетом важности решаемых задач в структуре ФСНП созданы оперативные подразделения, деятельность которых осуществляется по следующим основным направлениям:

- проведение оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ) в целях выявления, пресечения и раскрытия налоговых преступлений;

- розыск лиц, совершивших налоговые преступления или подозреваемых в их совершении и скрывающихся от органов дознания или предварительного следствия;

- исполнение в пределах своей компетенции определений судов, постановлений судей, письменных поручений прокуроров, следователей о производстве розыскных и иных предусмотренных законом действий;

- проведение ОРМ по обеспечению возмещения имущественного ущерба, нанесенного государству преступлениями;

- обеспечения безопасности деятельности сотрудников подразделений федерального Министерства по налогам и сборам, при исполнении ими служебных обязанностей;

- обеспечение собственной безопасности сотрудников ФСНП;

- проведение мероприятий по выявлению и пресечению фактов коррупции в подразделениях Министерства по налогам и сборам РФ, а также ФСНП.

Для реализации своих функций оперативные подразделения ФСНП наделены правом осуществлять ОРД. Необходимость осуществления ОРД оперативными подразделениями ФСНП обусловлена теми обстоятельствами, что лица, совершающие налоговые преступления, тщательно маскируют свои преступные действия, активно ищут доступ к информации, которой располагают оперативные работники, используя для этого подкуп, шантаж и другие методы противодействия законной деятельности ФСНП. В этой связи, оперативным подразделениям весьма затруднительно, а зачастую и невозможно гласным (процессуальным) путем выявлять, предупреждать и раскрывать преступления, осуществлять розыск лиц, их подготавливающих или совершающих, а также решать иные задачи, возложенные на ФСНП. Этим в первую очередь и объясняется позиция государства, наделившего оперативные подразделения ФСНП полномочиями по осуществлению ОРД.

Права и обязанности оперативных подразделений ФСНП при осуществлении ОРД прямо закреплены законами о налоговой полиции и оперативно-розыскной деятельности.

Применительно к функциям оперативных подразделений ФСНП оперативно-розыскную деятельность можно сформулировать как (1) нормативно-урегулированную и (2) научно-обоснованную (3) систему мероприятий, (4) в основном, разведывательно-поискового характера, (5) осуществляемых преимущественно негласно, (6) специально на то уполномоченными должностными лицами органов ФСНП (7) для борьбы с налоговыми преступлениями и (8) решения иных предусмотренных законодательством задач*.
_______________
* Нумерация проставлена для удобства дальнейшего рассмотрения структурных элементов ОРД.


1) Рассматривая содержание ОРД по отдельным составляющим элементам, следует отметить, что указанная деятельность является нормативно-урегулированной законами и подзаконными актами. Законодательную базу составляют:

- Конституция Российской Федерации, а именно статьи Основного Закона, определяющие права граждан на защиту государством их жизни, здоровья, имущества и других ценностей от противоправных посягательств; обязанности граждан по отношению к государству, а также права и обязанности государственных органов по обеспечению конституционных прав и свобод граждан и защите российской государственности от внешних и внутренних угроз;

- Федеральный закон "Об оперативно-розыскной деятельности", регламентирующий основные положения ОРД, определяющий круг ее субъектов и объектов, их права и обязанности и т.д.;

- Федеральный закон "О федеральных органах налоговой полиции", определяющий систему, структуру, компетенцию и другие организационные позиции деятельности ФСНП;

- иные федеральные законы, регламентирующие налоговую политику государства, положения которых используются оперативными подразделениями ФСНП в ОРД;

-международные соглашения России, затрагивающие функции ФСНП;

- законодательные акты высших органов управления (указы Президента РФ, постановления Правительства России и др.);

- нормативные акты местных органов власти и управления по вопросам налоговой политики, относящимся к их компетенции;

- межведомственные нормативные акты министерств и ведомств, определяющие организацию и тактику взаимодействия органов ФСНП с другими государственными структурами;

- ведомственные нормативные акты Федеральной службы налоговой полиции России (приказы, решения, указания и т.д.), определяющие организацию и тактику ОРД в целом, а также методику решения частных задач по борьбе с отдельными видами преступлений.

2) Научная обоснованность ОРД базируется на двух составляющих:

- теория ОРД как научная отрасль знаний;

- положительный практический опыт оперативных подразделений.

С учетом того, что ОРД ФСНП является сравнительно молодой отраслью знаний, ее основу составили научные разработки ученых системы МВД и ФСБ России. В результате определенного симбиоза указанных теоретических направлений постепенно выкристаллизовалась самостоятельная теоретическая дисциплина, учитывающая специфику деятельности ФСНП. К этому следует дополнить, что, согласно Уголовному кодексу Российской Федерации*, к компетенции ФСНП, в настоящее время относится свыше двадцати составов преступлений. Практические наработки положительного опыта борьбы с этими преступлениями и научные исследования позволили начать формирование самостоятельной отрасли права - ОРД ФСНП. Исходя из этого и можно утверждать, что ОРД ФСНП носит научно обоснованный характер.
_______________
* Вступил в силу 1 января 1997 года


3) Словосочетание система мероприятий отнюдь не означает простого перечня ОРМ, изложенных в Законе об оперативно-розыскной деятельности. В данном случае подразумевается оптимальная, логически обоснованная совокупность различных мероприятий организационно-тактического характера, используемая в конкретной оперативно-тактической ситуации* (ОТС) для достижения поставленных целей с минимальной затратой сил и средств. Естественно, что системы мероприятий варьируются в зависимости от решаемых задач и существенно различаются, исходя из конечных целей. Вместе с тем, наука и практика разработали определенные алгоритмы действий при решении типовых задач, использование которых позволяет оперативным работникам не только оптимально действовать в различных ОТС, но и повышать свой профессиональный уровень, т.е. самосовершенствоваться.
_______________
* Оперативно-тактическая ситуация - явление объективной реальности, возникающее вследствие функционирования определенной совокупности явлений объективного и субъективного характеров (в виде следов, отражающих преступную деятельность).


4) Разведывательно-поисковый характер ОРД свидетельствует о том, что действия оперативных работников направлены на сбор сведений о фактах и явлениях, представляющих оперативный интерес*. На первый взгляд может показаться, что разведывательная деятельность уместна лишь в тылу внешнего противника, а не внутри государства. Однако специфика ОРД и заключается в том, что здесь всегда присутствует противодействие оперативным подразделениям со стороны лиц - субъектов преступной деятельности и их окружения. Зачастую оно носит скрытый, замаскированный характер и выражается в тщательной маскировке следов преступления, уничтожении компрометирующих документов и т.п. Однако на практике стало все чаще наблюдаться и открытое противодействие, выражающееся в подкупе и шантаже свидетелей и должностных лиц, физических угрозах их жизни и здоровью, а также их близким; внедрение в правоохранительные и государственные управленческие структуры пособников преступников и т.д. С целью превентивной нейтрализации подобных явлений оперативные подразделения вынуждены проводить глубокую стратегическую и тактическую разведку объектов ОРД** для сбора информации о фактах, явлениях и обстоятельствах, способствующих формированию и реализации планов и действий противоборствующей стороны, т.е. лиц, посягающих на экономическую безопасность страны.
_______________
* Оперативный интерес представляют сведения, удостоверяющие признаки преступления; действия лиц, потенциально могущих совершить или совершивших (совершающих) преступления; обстоятельства подготовки, совершения, маскировки преступлений; очевидцев преступлений; иные сведения, могущие быть использованы в борьбе с преступностью.

**Объект ОРД - физическое лицо (группа лиц), образ жизни, поведение либо полученные оперативными подразделениями сведения о котором позволяют обоснованно подозревать его (их) в занятии преступной деятельностью и вследствие этого в отношении его (их) проводятся оперативно-розыскные мероприятия.


5) Определенный в понятии ОРД преимущественно негласный путь проведения ОРМ предполагает, что в процессе ОРД оперативные работники используют комплекс ОРМ с преобладанием негласных. Вместе с тем, это не означает, что негласные ОРМ должны обязательно превалировать. Анализируя ОРМ, обозначенные в ст.6 Закона об оперативно-розыскной деятельности, можно констатировать, что закон не определяет, какие ОРМ проводятся гласно, а какие негласно. Однако по смыслу мероприятий можно понять, что ОРМ, затрагивающие конституционные права и свободы граждан, а также те, для производства которых выносятся постановления (оперативное внедрение, контролируемая поставка, оперативный эксперимент, а также проверочная закупка предметов, свободный оборот которых ограничен или запрещен) проводятся негласно. Остальные ОРМ (опрос граждан, наведение справок, сбор образцов для сравнительного исследования, исследование предметов и документов, наблюдение*, отождествление личности, обследование помещения, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств**) может проводиться как гласно, так и негласно. При этом следует учитывать, что гласное проведение указанных ОРМ может осуществляться как с зашифровкой целей мероприятия и тактики его проведения***, так и без зашифровки****.
_______________
* За исключением наблюдения, проводимого оперативно-поисковыми подразделениями.

**За исключением обследования охраняемых объектов и территорий.

***Например, опрос гражданина о его времяпрепровождении за определенный период, в процессе которого лицо сообщает субъекту опроса наряду с другими и те сведения, которые интересуют последнего.

****Например, осмотр территории, являющейся местом происшествия.


Ни в теории, ни в практике не существует установленного соотношения проводимых гласных и негласных мероприятий. Оперативный работник, исходя из конкретной ОТС, возможностей, которыми он располагает, целей, которые необходимо достигнуть, самостоятельно определяет, какие мероприятия будут носить гласный или негласный характер, с учетом различных групп ОРМ, изложенных ранее. При этом также учитывается объект ОРД, окружающая среда, в которой он функционирует, общественная опасность совершенного (совершаемого) преступного деяния и степень его маскировки, характер и стадия оперативной проверки и другие обстоятельства. Вместе с тем, с учетом специфики ОРД как разведывательно-поисковой деятельности в ней все же преобладают негласные мероприятия, что однозначно подтверждается результатами исследований деятельности оперативных подразделений.

6) К специально уполномоченным на осуществление ОРД должностным лицам относятся отдельные категории руководителей структурных подразделений ФСНП, которым обязанность осуществления указанной деятельности и руководства ею предписана ведомственными нормативными актами по занимаемым ими должностям. ОРД также осуществляют сотрудники оперативных подразделений ФСНП, имеющие специальный допуск, который документально оформляется после сдачи ими соответствующих зачетов и хранится в личных делах этих сотрудников. Объемы и пределы осуществления сотрудниками оперативных подразделений оперативно-розыскных и иных мероприятий определяются их функциональными (должностными) обязанностями, разрабатываемыми на основе положений федеральных законов (в первую очередь Закона о налоговой полиции) и ведомственных нормативных актов, регламентирующих организацию и тактику ОРД ФСНП. Поскольку в указанном законе определены права и обязанности всех сотрудников ФСНП, то в функциональных обязанностях сотрудников оперативных подразделений они дополнены положениями, определяющими их компетенцию в сфере ОРД.

К наиболее существенным из них относятся:

- право привлечения к сотрудничеству граждан для выявления фактов, форм и методов совершения преступлений и нарушений в области налогового законодательства. При этом подчеркивается, что сотрудничество осуществляется на добровольной основе. В указанном законе не раскрываются формы сотрудничества. Однако исходя из ст.17 Закона об оперативно-розыскной деятельности можно утверждать, что сотрудничество может осуществляться на гласной и конфиденциальной основе. Более детально виды, формы содействия, порядок привлечения граждан к сотрудничеству и другие организационные вопросы изложены в ведомственных нормативных актах, регламентирующих организацию и тактику ОРД ФСНП;

- право осуществления при наличии достаточных оснований внедрения в структуры предприятий, организаций, учреждений независимо от формы собственности оперативных сотрудников ФСНП для получения через них информации о формах и методах сокрытия в этих структурах доходов от налогообложения. Требования, предъявляемые к внедряемым сотрудникам, тактика внедрения регламентируются ведомственными нормативными актами ФСНП;

- право проведения всех без исключения ОРМ с целью выявления, предупреждения и раскрытия налоговых преступлений;

- право ведения по фактам нераскрытых преступлений, а также на лиц, обоснованно подозреваемых в совершении (подготовке) указанных преступлений, дел оперативного учета. Категории дел оперативного учета и порядок их ведения определяются ведомственными нормативными актами;

- право создания и использования централизованных и локальных учетно-информационных систем на объекты ОРД*.
_______________
* В полном объеме права и обязанности сотрудников оперативных подразделений изложены в ст.13-15 Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности" от 12 августа 1995 года (с изменениями, весенными Федеральным законом от 18 июля 1997 года) и ст.10, 11 Закона РФ "О федеральных органах налоговой полиции" от 24 июня 1993 года N 5238-I (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 17 декабря 1995 года, N 200-ФЗ).


7) ОРД ФСНП осуществляется для борьбы с налоговыми преступлениями. Как указывалось ранее, к компетенции оперативных подразделений ФСНП относятся 23 состава преступлений, включающих ст.170, 171 ч.2, 171 , 172-174, 176, 187, 191-193, 195-197, 201, 202, 204, 210, 222 ч.2 и 3, 290-293, 304 и 327 УК РФ. Исходя из диспозиций перечисленных статей лишь две из них - ст.198 "Уклонение гражданина от уплаты налога" и ст.199 "Уклонение от уплаты налогов с организаций" - относятся к исключительной компетенции оперативных подразделений ФСНП. Борьба с остальными перечисленными преступлениями осуществляется, помимо ФСНП, и другими правоохранительными структурами, в частности, МВД и ФСБ России. Это означает, что при выявлении указанных преступлений перечисленными субъектами ОРД они же осуществляют их раскрытие оперативным путем. При выявлении иных преступлений оперативные подразделения субъектов ОРД обязаны, согласно межведомственным соглашениям, направлять информацию по принадлежности (подследственности, территориальности).

8) Сущность термина борьба с преступлениями означает выявление, пресечение и раскрытие преступных деяний. Оперативные подразделения ФСНП обязаны вести борьбу только с теми преступлениями, для раскрытия которых обязательно предварительное следствие.

Цели осуществления ОРД условно можно разделить на две части. Это защита от преступных посягательств:

- жизни, здоровья, собственности, прав и свобод человека и гражданина;

- общества и государства.

Следует подчеркнуть, что ОРД используется лишь в случаях угрозы либо реализации преступных посягательств. Высокая общественная опасность преступных действий является основным критерием, по которому определяется объем и характер проводимых ОРМ. Исходя из того, что осуществление некоторых ОРМ ограничивает в определенной степени конституционные права и свободы граждан - объектов ОРД, их проведение разрешено лишь при наличии судебного решения.

9) Решение с помощью ОРД иных предусмотренных законодательством задач, относящихся к компетенции оперативных подразделений ФСНП, в первую очередь, означает использование некоторых ОРМ для проверки кандидатов на службу в ФСНП. Поскольку это не связано непосредственно с борьбой с преступностью, и нет оснований полагать, что кандидаты на службу являются субъектами преступной деятельности, проведение в отношении их ОРМ, затрагивающих конституционные права и свободы граждан, недопустимо.

ОРД как вид государственной деятельности осуществляется на основе руководящих положений, именуемых принципами. Согласно ст.3 Закона об оперативно-розыскной деятельности и ст.4 Закона о налоговой полиции, к ним относятся:

- соблюдение законности;

- уважение и соблюдение прав и свобод человека и гражданина;

- соблюдение конспирации;

- сочетание гласных и негласных методов и средств;

- подконтрольность и подчиненность высшим органам законодательной и исполнительной власти Российской Федерации.

Сущность принципа соблюдения законности заключается в безусловном исполнении законов и иных нормативных актов, регламентирующих ОРД ФСНП всеми должностными лицами оперативных подразделений ФСНП. Действие этого принципа просматривается в различных статьях и положениях нормативных актов, в частности, определение условий осуществления ОРМ, система контроля за осуществлением ОРД, необходимость для сотрудников руководствоваться положениями Закона, если указание руководителя противоречит ему и т.д.

Принцип уважения и соблюдения прав и свобод человека и гражданина, как и принцип законности, является конституционным. Его значимость для деятельности оперативных подразделений в первую очередь определяется необходимостью четкого соблюдения установленной процедуры осуществления в отношении объектов ОРД оперативно-розыскных мероприятий. С другой стороны, данный принцип является определяющим при организации содействия граждан оперативным подразделениям в решении задач борьбы с преступностью. Закон четко предусматривает социальные и иные гарантии таких лиц. Свидетельством этого является контракт, заключаемый между оперативным подразделением и гражданином, согласившимся оказывать содействие в борьбе с преступностью. Дальнейшее развитие данного принципа выражается в возможности граждан, полагающих, что в отношении их проводились ОРМ, затрагивающие конституционные права и свободы, но виновность этих лиц в установленном законом порядке не доказана, обратиться с жалобой в суд, который обязан принять заявление и рассмотреть его.

Гарантией соблюдения данного принципа является узаконенное положение о проведении в отношении должностных лиц, допустивших нарушения, служебного расследования и их наказания при подтверждении виновности.

Принцип соблюдения конспирации относится к специальным принципам. Его сущность заключается в строгом соблюдении служебной тайны, организационно-тактических приемов осуществления оперативно-розыскных и иных мероприятий.

Это необходимо, чтобы объекты ОРД не распознали планы оперативных работников, не смогли активно противодействовать деятельности сотрудников ФСНП. Помимо этого, соблюдение конспирации позволяет не допустить преждевременной компрометации лиц, в отношении которых проводятся ОРМ, а также не раскрывать перед преступниками граждан, сотрудничающих с оперативными подразделениями на конфиденциальной основе.

К специальным относится и принцип сочетания гласных и негласных методов и средств. С учетом подчиненной роли ОРД по отношению к уголовному процессу рассматриваемый принцип определяет формы и методы введения данных, полученных в процессе ОРД, в уголовное судопроизводство. Поскольку результаты ОРД могут выступать в качестве поводов и оснований для возбуждения уголовного дела, они должны быть подкреплены гласными материалами, которые могут использоваться в качестве доказательств. Иными словами, проведение гласных мероприятий для фиксации информации, полученной оперативным путем, дает возможность дальнейшего ее использования в уголовном процессе и зашифровывает оперативные источники ее получения.

Принцип подконтрольности и подотчетности высшим органам законодательной и исполнительной власти Российской Федерации подразумевает соблюдение иерархии в отношениях между руководящими и подчиненными структурами. С учетом того, что сотрудники ФСНП являются государственными служащими, их деятельность относится к особой категории (наличие форменной одежды, специальные звания, сроки выслуги, право ношения огнестрельного оружия и др.). Она подлежит особому контролю, с вытекающими из этого обязанностями предоставления в руководящие государственные структуры сведений о различных сторонах своей деятельности, в том числе и оперативно-розыскной. Формы и порядок контроля и отчетности регламентируются нормативными актами Российской Федерации.

Общие положения организации и тактики ОРД ФСНП

Согласно ст.4 Закона об оперативно-розыскной деятельности, организация и тактика проведения ОРМ регламентируется ведомственными нормативными актами, издаваемыми субъектами ОРД с учетом специфики своей деятельности и решаемых задач.Исходя из того, что организация и тактика проведения ОРМ, относятся к сведениям, составляющим государственную тайну, которые публикуются лишь в специальных изданиях, имеющих ограничительный гриф использования, в открытой печати могут освещаться лишь организационно-тактические положения, нашедшие отражение в Законе об оперативно-розыскной деятельности.

Содержание ОРД по борьбе с налоговыми преступлениями включает необходимость осуществления ряда организационных мер, к которым относятся:

- планирование ОРД;

- изучение состояния оперативной обстановки;

- организация взаимодействия оперативных подразделений с различными субъектами.

Сущность планирования заключается в мыслительной деятельности оперативного работника по прогнозированию действий противоборствующей стороны и моделирования своей деятельности с целью недопущения преступного результата либо изобличения лица, совершившего налоговое преступление. Документально планирование находит закрепление в различных видах планов, которые делятся на перспективные и текущие.

Применительно к ОРД используются все виды планов, но наиболее часто составляются текущие планы по находящимся в производстве оперативных работников делам оперативного учета. По конкретному делу оперативного учета составляются: план первоначальных мероприятий; план дополнительных мероприятий; план проведения отдельного мероприятия. Структурно каждый план включает: преамбулу (в которой кратко обосновывается необходимость составления плана), наименование проводимого мероприятия (указывается его цель и тактика проведения), исполнитель мероприятия, сроки исполнения. План подписывается инициатором, согласовывается с непосредственным руководителем и утверждается прямым начальником. Категории руководителей, утверждающих различные планы, определяются ведомственными нормативными актами.

Для успешной борьбы с преступностью сотрудники оперативных подразделений ФСНП должны досконально знать объекты, на которых возможны налоговые преступления, т.е. иметь информацию о работающих на объекте лицах, технологическом процессе, финансовой деятельности, положении с уплатой налогов, производственных связях, иными словами, располагать полными сведениями, которые можно объединить термином "хозяйственная деятельность". Помимо этого, оперативные работники должны знать: способы совершения и маскировки налоговых преступлений; категории лиц, наиболее часто совершающих данные преступления; признаки, указывающие на возможное совершение преступлений, какие следы оставляют преступления в документах и сознании очевидцев.

Наконец, оперативные работники должны знать, на чью помощь они могут рассчитывать при выявлении, предупреждении и раскрытии налоговых преступлений. В теории эти категории получили название "силы и средства ОРД". К силам ОРД относятся сами оперативные работники, сотрудники иных подразделений ФСНП и Министерства по налогам и сборам Российской Федерации; другие правоохранительные органы, государственные контролирующие организации, граждане, оказывающие содействие оперативным подразделениям в борьбе с налоговыми преступлениями. К средствам ОРД относятся различные информационно-справочные системы и технические средства, в том числе и специальные, находящиеся на вооружении в ФСНП и других субъектов ОРД.

Объединенные эти три группы и представляют собой "оперативную обстановку", сущность которой заключается в совокупности факторов, определяющих состояние борьбы с налоговыми преступлениями, отбираемых оперативным работником для решения оперативно-служебных задач.

В процессе решения оперативно-служебных задач сотрудники оперативных подразделений зачастую взаимодействуют с различными субъектами, которых можно условно разделить на несколько групп:

- оперативные подразделения ФСНП;

- другие субъекты ОРД;

- правоохранительные органы;

- государственные контролирующие структуры;

- администрация объектов и др.

По своей сущности взаимодействие представляет скоординированную совместную деятельность двух и более субъектов, согласованную в пространстве и времени, нацеленную на достижение общих целей. В зависимости от субъектов взаимодействие осуществляется в различных формах. Наибольшее их разнообразие используется при взаимодействии с оперативными подразделениями ФСНП и другими субъектами ОРД. К основным формам взаимодействия относятся:

- обмен информацией;

- совместное планирование;

- совместное осуществление мероприятий;

- использование информационных систем различных субъектов ОРД и др.

Основные положения взаимодействия регламентируются межведомственными нормативными актами*.
_______________
* Например, см.: Письмо Пенсионного Фонда России и ФСНП РФ от 10 февраля 1997 года N ВБ-01-28/917, СА-430.


В организационно-тактическом плане ОРД осуществляется в форме оперативной проверки, которая подразделяется на предварительную и последующую. Оперативная проверка документально оформляется различными делами оперативного учета, порядок ведения которых регламентируется нормативными актами федеральной службой налоговой полиции РФ. Дела оперативного учета могут заводиться на хозяйствующие объекты; конкретных лиц (группы), обоснованно подозреваемых в совершении налоговых преступлений; по фактам нераскрытых преступлений, если лица, их совершившие, не установлены. Дела оперативного учета могут заводиться до и после возбуждения уголовного дела. В первом случае ОРМ осуществляются в непроцессуальной сфере, а во втором - ОРМ проводятся параллельно со следственными действиями.

В делах оперативного учета сосредоточиваются планы проведения ОРМ и документы, отражающие результаты осуществляемых мероприятий (рапорта, справки, акты, объяснения, иные оперативно-служебные документы).

Дела оперативного учета на хозяйствующие объекты заводятся с целью слежения за состоянием оперативной обстановки с тем, чтобы своевременно реагировать на негативные изменения.

Предварительная оперативная проверка проводится по первичной информации, указывающей на признаки, свидетельствующие о возможном совершении налоговых преступлений, с целью перепроверки первоначальных сведений, их документального закрепления, дополнительного сбора материалов, достаточных для принятия одного из следующих решений:

- возбуждение уголовного дела (при наличии поводов и оснований);

- отказ в возбуждении уголовного дела (при наличии оснований, предусмотренных УПК);

- проведение последующей оперативной проверки (в случаях, если имеются признаки конкретного тяжкого налогового преступления, но раскрыть его следственным путем без проведения комплекса сложных ОРМ невозможно либо крайне за-труднительно);

- передача материалов по подследственности, подсудности, территориальности;

- направление материалов в административные комиссии либо администрации хозяйствующих объектов для привлечения виновного лица к административной, дисциплинарной или иной ответственности (исключая уголовную);

- снятие материалов с контроля (при неподтверждении первичной информации).

Последующая оперативная проверка проводится в случаях, когда лицо (группа лиц) обоснованно подозревается в совершении налогового преступления, уголовная ответственность за которое предусматривает наказание в виде не менее одного года лишения свободы. Это относится и к розыску лиц, совершивших такие преступления и скрывающихся от органов дознания и следствия. Дела оперативного учета, ведущиеся в рамках последующей оперативной проверки, характеризуются возможностью проведения наиболее сложных ОРМ. Основания их заведения тщательно регламентированы и предполагают строгую дисциплинарную ответственность оперативных работников в случаях необоснованного их заведения. Целью ведения дел оперативного учета на стадии последующей оперативной проверки является сбор сведений, которые в последующем могут быть использованы в качестве доказательств по уголовному делу.

Как правило, заведение дел оперативного учета в рамках последующей оперативной проверки предшествует возбуждению уголовного дела, хотя они могут заводиться параллельно либо после возбуждения уголовных дел.

Основным критерием необходимости заведения дела оперативного учета является невозможность раскрытия на данном этапе преступления следственным путем. Зачастую возникают ситуации, когда в делах оперативного учета сосредоточиваются материалы, могущие быть использованы в качестве оснований для возбуждения уголовного дела либо являющиеся доказательствами преступной деятельности. В этих случаях, если источники получения таких материалов являются гласными, они могут по постановлению следователя приобщаться к уголовным делам. В исключительных случаях отдельные материалы, отражающие результаты ОРД, имеющие важное доказательственное значение, но полученные оперативным путем, т.е. их использование в уголовном процессе может привести к расшифровке организации и тактики ОРМ, могут на основании постановления руководителя органа, осуществляющего ОРД, быть рассекречены и приобщены к уголовному делу. Подробно методика такой операции излагается в межведомственном нормативном акте субъектов ОРД. Однако следует подчеркнуть, что такое решение не является правилом, а принимается в исключительных случаях.

Сроки ведения дел оперативного учета регламентируются ведомственными нормативными актами и дифференцируются в зависимости от вида дела.

Прекращаются дела оперативного учета при достижении целей их заведения, т.е. пресечения, раскрытия налогового преступления и привлечения виновных к уголовной ответственности, розыска скрывшихся преступников и т.д.

В процессе ведения дел оперативного учета сотрудники оперативных подразделений ФСНП используют различные силы и средства ОРД. Как уже отмечалось, к силам ОРД относятся граждане, оказывающие содействие оперативным подразделениям в борьбе с налоговыми преступлениями. Содействие граждан может осуществляться как на гласной, так и конфиденциальной основе. Гласное содействие заключается в том, что установочные данные гражданина, участвующего в ОРМ, не зашифровываются от окружающих. Такое лицо может выступать в качестве свидетеля, специалиста и т.д.

Конфиденциальное содействие подразделяется на разовое, краткосрочное и долговременное. При конфиденциальном содействии установочные данные лица не разглашаются. О нем осведомлен узкий круг должностных лиц оперативных подразделений ФСНП.

Постоянное (долговременное) содействие называется сотрудничеством и осуществляется, как правило, на контрактной основе. Контракт является своего рода соглашением между гражданином и органом ФСНП, уполномоченным на осуществление ОРД. В нем определяются права и обязанности сторон, устанавливается сумма постоянного денежного содержания, если сотрудничество осуществляется на возмездной основе.

Лица, конфиденциально сотрудничающие по контракту используются для участия в сложных ОРМ, например, для оперативного внедрения в преступную среду. Пределы использования иных категорий граждан, содействующих на конфиденциальной основе оперативным подразделениям ФСНП в борьбе с преступностью, установлены ведомственными нормативными актами.

При осуществлении ОРД оперативные подразделения ФСНП используют возможности специальных оперативных подразделений как в системе ФСНП, так и входящих в структуры других субъектов ОРД. В первую очередь это относится к оперативно-техническим подразделениям, обеспечивающим проведение наиболее сложных ОРМ, в том числе ограничивающих некоторые конституционные права и свободы граждан, осуществление которых требует судебного решения. Компетенция оперативно-технических подразделений по проведению данных ОРМ, порядок запросов, предоставления и использования результатов проведенных ОРМ регламентируются Законом об оперативно-розыскной деятельности и межведомственными нормативными актами субъектов ОРД.

В качестве одного из основных средств ОРД следует упомянуть и информационные системы, созданные оперативными подразделениями ФСНП и других субъектов ОРД. Объектами этих систем являются лица, представляющие оперативный интерес, дела оперативного учета, а также различные объекты материального мира. Информационные системы подразделяются на централизованные (массив охватывает всю территорию России) и местные (локальные), создаваемые в рамках дислокации органа ФСНП. Информационные системы (их иногда называют учеты) подразделяются на оперативно-розыскные, криминалистические, профилактические и справочные. Доступ к массивам оперативно-розыскных учетов ограничен. Ими могут пользоваться лишь сотрудники оперативных подразделений ФСНП. Порядок использования информационных систем, созданных другими субъектами ОРД, определяется межведомственными нормативными актами.

Характеристика ОРМ, осуществляемых в процессе ОРД, довольно детально (для открытой печати) изложена в изданных в последние годы научно-практических комментариях к Закону об оперативно-розыскной деятельности*. В этой связи представляется целесообразным остановиться на некоторых особенностях проведения различных ОРМ. Изложенные в ст.6 Закона об оперативно-розыскной деятельности ОРМ условно можно разделить на три группы:
_______________
* Например, см.: Федеральный закон "Об оперативно-розыскной деятельности": Научно-практический комментарий. - М., 1998. - С.33-56.


- первая группа - несанкционируемые ОРМ, т.е. те, которые проводятся непосредственно по решению оперативного работника, без вынесения постановления на их осуществление. К указанным ОРМ относятся: опрос граждан, наведение справок, сбор образцов для сравнительного исследования, исследование предметов и документов, наблюдение; отождествление личности;

- вторая группа включает ОРМ, проведение которых, согласно ст.8 Закона об оперативно-розыскной деятельности, требует разрешения руководителя органа, уполномоченного на осуществление ОРД. Для этого инициатор выносит соответствующее постановление, которое утверждается указанным руководителем органа. К этим ОРМ относятся: контролируемая поставка и проверочная закупка предметов, свободная реализация которых запрещена либо оборот которых ограничен*; оперативное внедрение (независимо от того внедряется ли штатный гласный или негласный оперативный сотрудник либо лицо, сотрудничающее на конфиденциальной основе); оперативный эксперимент (используется лишь для борьбы с тяжкими преступлениями). Наличие постановления, утвержденного руководителем органа, свидетельствует о более жестком контроле за действиями оперативного работника, повышает его ответственность за проведение данного ОРМ. Постановление относится к разряду оперативно-служебных документов и помещается в дело оперативного учета;
_______________
* Из этого вытекает, что в ситуациях, когда проводится проверочная закупка и контролируемая поставка предметов, находящихся в свободном обороте, разрешение начальника органа не требуется, и эти ОРМ могут быть отнесены к первой группе.


- в третью группу включены ОРМ, затрагивающие некоторые конституционные права и свободы граждан, для проведения которых требуется судебное решение. К ним относятся: обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств*; контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений**; прослушивание телефонных переговоров***; снятие информации с технических каналов связи. ОРМ данной группы проводятся по заданиям оперативных аппаратов ФСНП сотрудниками оперативно-технических подразделений. Предварительно инициатор должен получить разрешение специально выделенного судьи. Судья принимает решение на основании постановления, подписанного руководителем органа, осуществляющего ОРД. При недостаточности оснований, судья вправе затребовать у инициатора дополнительные материалы, включая документы оперативно-розыскного характера. ОРМ указанной группы проводятся лишь по делам оперативной проверки для раскрытия тяжких преступлений, по которым обязательно предварительное следствие.
_______________
*Судебное решение на проведение данного ОРМ требуется, если проведение мероприятия связано с проникновением в жилище, охраняемое (закрытое) здание, сооружение, транспортное средство, огражденную территорию и т.п., т.е. проведение мероприятия нарушает право собственности. В остальных случаях (например, осмотр брошенной угонщиками автомашины) судебного решения не требуется, и мероприятие может быть отнесено к первой группе.

**Следует отметить, что не является нарушением изъятие оперативным работником из почтового отправления предметов, запрещенных к пересылке (например, взрывчатых веществ).

***Прослушивания телефонных переговоров по заявлению владельца абонентского номера осуществляется на основании постановления, утвержденного руководителем органа, осуществляющего ОРД. При этом соответствующему судье в течение 48 часов с начала мероприятия направляется уведомление.


Следует отметить, что в составе ФСНП функционируют специальные оперативные подразделения, сотрудники которых наиболее квалифицированно осуществляют негласное наблюдение, а также осуществляют сбор информации о различных сторонах жизни лиц, представляющих оперативный интерес.

Финансирование ОРД осуществляется по специальным статьям из федерального бюджета. Согласно ст.19 Закона об оперативно-розыскной деятельности, местные органы государственной власти и управления вправе за счет своих средств увеличивать расходы на осуществление ОРД.

Контроль за расходованием денежных средств на осуществление ОРД возлагается на руководителей структурных подразделений ФСНП, а также на специально уполномоченных представителей Министерства финансов РФ.

Контроль за ОРД делится на федеральный, судебный и ведомственный. Федеральный контроль возлагается на Президента РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ в пределах, определенных Конституцией РФ, а также федеральными законами.

Судебный контроль (хотя прямо не обозначен в тексте Закона об оперативно-розыскной деятельности, вытекает из его содержания, поскольку суд дает разрешение на проведение ряда ОРМ) вправе затребовать различные оперативно-розыскные материалы для рассмотрения жалоб граждан и т.п.

Ведомственный контроль за ОРД осуществляется руководителями ФСНП, указанными в нормативных актах Федеральной службы налоговой полиции РФ.

Помимо контроля, за ОРД осуществляется прокурорский надзор. Механизм его осуществления изложен в приказе Генерального прокурора РФ "Об организации надзора за исполнением Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности" N 48 от 9 августа 1996 года.