Вопрос 18.20. Раскрытие информации о кредитных рисках срочных сделок в годовой отчетности кредитной организации

Кредитный риск по срочной сделке (КРС) оценивает вероятность исполнения контрагентом своих обязательств по срочной сделке в зависимости от изменения рыночной стоимости финансового инструмента и срока до даты исполнения.

«Методика расчета кредитного риска по производным финансовым инструментам» - Приложение 3 к Инструкции Банка России от 3 декабря 2012 года N 139-И "Об обязательных нормативах банков – основа для расчета КРС.

Кредитный риск по срочным сделкам (за вычетом резервов) рассчитывается банком в отношении всех договоров, заключенных на внебиржевом рынке, являющихся производными финансовыми инструментами, признаваемых в качестве таковых в соответствии с Положением Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов"

Расчет кредитного риска по срочным сделкам включает в себя

текущий кредитный риск (стоимость замещения финансового инструмента), отражающий на отчетную дату величину потерь в случае неисполнения контрагентом своих обязательств,

потенциальный кредитный риск (риск неисполнения контрагентом своих обязательств в течение срока от отчетной даты до даты валютирования в связи с неблагоприятным изменением стоимости базисного актива).

Текущий кредитный риск по производным финансовым инструментам определяется как сумма стоимости замещения по финансовым инструментам, включенным в двухсторонние компенсационные соглашения (неттинг и подобные соглашения), и стоимости замещения по финансовым инструментам, не включенным в компенсационные соглашения.

Текущий кредитный риск по производным финансовым инструментам, по договорам, заключенных на условиях генерального соглашения (единого договора)*	Текущий кредитный риск по производным финансовым инструментам, не включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам
равен превышению суммы справедливых стоимостей всех производных финансовых инструментов, представляющих собой актив, над суммой справедливых стоимостей всех производных финансовых инструментов, представляющих собой обязательство, с учетом перечисленных возвратных первоначальных и (или) периодических платежей или	равен величине справедливой стоимости производного финансового инструмента, представляющего собой актив
разница между остатками на балансовых счетах 52601 и 52602	балансовый счет 52601

По проданным опционам, не включенным в компенсационное соглашение, стоимость замещения не рассчитывается.

*Генеральный договор (соглашение о неттинге) должен регулировать правовые взаимоотношения между банком и контрагентом таким образом, чтобы величина окончательного расчета определялась как разница между взаимными требованиями и обязательствами сторон.

Потенциальный кредитный риск по производным финансовым инструментам определяется как сумма риска по производным финансовым инструментам, включенным в соглашение о неттинге по производным финансовым инструментам, и не включенным в указанные соглашения.

1. Потенциальный риск по сделкам, не включенным в компенсационное соглашение, рассчитывается путем умножения номинальной контрактной стоимости** на коэффициенты в зависимости от срока, оставшегося от отчетной даты до даты валютирования:

Срок до даты валютирования	Сделки с государ- ственными ценными бумагами	Валют- ные сделки	Процент- ные сделки	Сделки с негосудар- ственными ценными бумагами	Сделки с драгоцен- ными металлами	Прочие сделки
Менее 1 года	0,02	0,01	0,005	0,06	0,07	0,1
От 1 до 5 лет	0,03	0,05	0,005	0,08	0,07	0,12
Свыше 5 лет	0,04	0,075	0,015	0,1	0,08	0,15

**под номинальной контрактной стоимостью понимается стоимость производного финансового инструмента, по которой он отражен на дату заключения договора, являющегося производным финансовым инструментом, на соответствующих внебалансовых счетах. При этом за номинальную контрактную стоимость бивалютных сделок принимается та валюта, по которой у банка формируются требования.

Объем потенциального риска не рассчитывается для проданных опционов.

2. Величина потенциального риска по сделкам, включенным в компенсационное соглашение, рассчитывается по формуле:

ВПРк = 0,4 х ВПРв + 0,6 х к х ВПРв, где

ВПРк - величина потенциального риска по сделкам, включенным в компенсационное соглашение;

ВПРв - величина потенциального риска по тем же самым сделкам, рассчитанная без учета компенсационного соглашения (в соответствии с требованиями п. 6.1 настоящего приложения);

к - коэффициент, определяемый как отношение стоимости замещения по финансовым инструментам по сделкам, включенным в компенсационное соглашение (Цзв), и стоимости замещения по финансовым инструментам по сделкам, включенным в компенсационное соглашение, рассчитанной без учета этого соглашения (ЦЗ):

ЦЗв

к = ---.

ЦЗ

Итоговая величина риска (КРС) определяется как сумма величины текущего и потенциального рисков.

Итоговая величина кредитного риска по производным финансовым инструментам (КРС) включается в знаменатель нормативов достаточности капитала банка.