Вопрос 18.22. Раскрытие информации о принятых залогах и обеспечении кредитов в годовой отчетности кредитной организации

В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска кредитные организации используют две основных группы факторов: финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга.

При наличии обеспечения по ссуде размер фактического резерва определяется в соответствии с качеством обеспечения.

При отсутствии обеспечения по ссуде, фактический резерв формируется в размере расчетного резерва.

По ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категорий качества. Таким образом, не только ссуды, но и обеспечение по ним классифицируется по категориям качества.

Обеспечение по ссуде, учитываемое для целей создания резерва, может быть следующих видов:

- залог;

- гарантийный депозит (вклад);

- гарантия (банковская гарантия);

- поручительство;

- компенсационный депозит Банка России;

- обязательства АСВ по обратному выкупу ссуд у кредитных организаций

И др.

В главе 6 Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" все обеспечение делится на две категории.

Обеспечение первой категории принимается в уменьшение резерва на возможные потери по ссудам без дисконта, а обеспечение второй категории – с дисконтом 0,5.

В годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации информация об обеспечении кредитов приводится только в пояснительной информации, в следующем виде:

Ø характер и стоимость полученного обеспечения, включая информацию об обеспечении первой и второй категории качества, принятого в уменьшение расчетного резерва на возможные потери.

Данную информацию необходимо сопровождать раскрытием политики в области обеспечения и процедур оценки обеспечения, принятой в кредитной организации, периодичности оценки различных видов обеспечения, справедливой стоимости реализованного или перезаложенного обеспечения, а также наличие у кредитных организаций обязательства по его возврату.