Порядок оформления и учета депозитарных операций

Депозитарные операции – это операции, проводимые банком в рамках осуществления депозитарной деятельности при этом кредитная организация выступает в роли депозитария.

Банк зарегистрированный, в качестве депозитария осуществляет депозитарную деятельность и учет депозитарных операций с использование внебалансовых счетов ДЕПО, открытых в главе Д.

План счетов ДЕПО включает в себя 5-и значные активные и пассивные счета синтетического учета: 6 активных: 98000 – 98010, 98015, 98020, 98030, 98035 – это активные счета и 9 пассивных счетов: 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090. На счетах ДЕПО отражаются депозитарные операции с эмиссией ц.б. – это акции, облигации и др. эмиссионных ц.б. На этих счетах учитываются операции с ц.б. передаваемыми клиентами кредитным организациям для хранения, учета, для осуществления доверительного управления брокерских и др. операций. Учет ц.б. на счетах ДЕПО ведется в штуках. Ц.б. на счетах ДЕПО учитываются по принципу двойной записи, по пассиву ДЕПО в разрезе владельцев, по активу ДЕПО в разрезе места хранения. При открытии пассивного счета между депозитарием и депонентом должен быть заключен депозитарный договор – счета ДЕПО.

Открытие активного счета ДЕПО осуществляется на основании распоряжения администрации депозитария, которая определяет основные характеристики открываемого счета, каждому счету присваивается свой уникальный код.

Основой депозитарного учета является аналитический учет, который ведется на лицевых счетах журналов и картотеки. На лицевых счетах учитываются ц.б. одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. В журналах есть сведения обо всех проводках, отраженных по лицевому счету, есть информация по количеству ц.б., которые учитываются на этом лицевом счете.

По каждому выпуску ц.б., учитываемых депозитарием, банк составляет анкету и ведет ее «выпуск ц.б.», которая хранится в картотеке выпуска ц.б., а после погашения выпуска ц.б. – в картотеке выпуска снятых с обслуживания текущего архива.

Каждая ц.б. должна быть отражена дважды, один раз на пассивном счет ДЕПО – счета депонента, и во второй раз на активном счете ДЕПО – место хранения. Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска оборотной ведомости баланса. На основании данных сводных карточек ежедневно составляется краткий баланс, а на первое число каждого месяца баланс составляется в разрезе аналитических счетов ДЕПО по каждому выпуску ц.б.

Баланс предоставляется Управлению Банка России ежеквартально. В зависимости от характеристики выполняемых операций различают 3 основные класса депозитарный операций:

· административные операции, к ним относятся депозитарные операции, приводящие к изменению анкет счетов ДЕПО, а также содержимого картотек и журнала депозитария, за исключением остатка на лицевых счетах.

· бух операции, относят депозитарные операции, в результате проведения которых изменяются остатки ц.б. на лицевых счетах ДЕПО. Эти операции могут состоять из одной или нескольких проводок, выделяют 4 типа бух проводок депозитария:

1. Проводка, оформляющая операцию перемещения, и учета сертификатов ц.б. задействованы только активные счета:

Д 98000 – «» (новое место хранения) К 98010 – «» (старое место хранения)

Баланс ДЕПО не меняется.

2. Оформение операций перевода ц.б. на счет др. владельца или перевода ц.б. на др. лицевой счет в рамках одного и того же счета депонента (пассивные счета задействованы)

Д 98040 -«» К 98050 – «» Баланс не меняется

3. Проводка, оформляющая приходную операцию, т.е. прием ц.б. на хранение в депозитарии, для зачисления на счет депо владельца:

Д 98000 А– «» К 98040 П -«»

Баланс увеличивается

4. Проводка, оформляющая расходную операцию, снятие ц.б. с хранения в депозитарии, выданных владельцам

Д 98040 – «» К 98000 – «»

Сумма баланса уменьшается.