Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Ипотечные кредиты, выдаваемые под залог недвижимости включая земельную собственность являются одной из форм потребительского кредитования. Система ипотечного кредитования включает 2 направления –
1) непосредственная выдача ипотечных кредитов для хоз субъектов и населения (занимаются ипотечные банки)
2) продажа ипотечных кредитов на вторичном рынке (финансовые компании и фонды)
Ипотечные кредиты предоставляются на срок свыше 3-х лет на приобретение недвижимости с оформлением права собственности на нее банком при непогашении кредита заемщиком.
Для получения кредита предоставляются документы:
1) заявление заемщика
2) 2 поручительства: для физического и для юридического лиц
3) документы, подтверждающие право собственности на владение землей
4) справка о размерах доходов и др.
После проверки документов делаются проводки по выдаче ипотечного кредита:
Д 455 -«»
К 20202, или счет юр лица продавшего недвижимость
Приход по внебалансовым счетам -
Д 91311- 15,
К 99998
Возможны др. варианты выдачи ипотечного кредита, клиент открывает целевой вклад и вносит взносы в оплату недвижимости.
Д 20202 – «»
К депозитный счет клиента с правом пополнения и расхода
Тогда валюта ссуды зачисляется на депозитный счет
Д 455 – «»
К депозитный счет
Потом платеж и за недвижимость осуществляются с этого депозитного счета
Д депозитный счет заемщика
К счет юр. или физ лица, продавшего недвижимость
В практике возможны 4 способа погашения ипотечного кредита:
2) прямые отчисления от з/п путем заключения соглашения с работодателем, клиентом о периодическом перечислении в счет погашения кредита части зарплаты заемщиком платежного поручения.
Д р/с юр лица, работодателя, заемщика
К с/с счет, 455 - «»
3) перечисление з/п на целевой депозитный счет в банке. Заемщик открывает счет в той организации, где взят кредит, и суммы платежей списываются с этого счета:
· Д р/с работодателя
К депозитный счет заемщика, целевой
· Д депозитный, целевой счет
К ссудный счет 455 – «»
4) наличные взносы
· Д 20202 – «»
К 455 – «»
5) взносы на счета расчеты с клиентами
Кредитная организация открывает несколько счетов расчетов с клиентами в других кредитных организациях в разных районах города, на которые заемщики могут вносить взносы. Кредитная организация, получившая средства обязуется перечислить соответствующие суммы на корсчет организации, выдавшей кредит:
· Д 20202 – «», (банка - корреспондента)
К корсчет
· Д корсчет банка, выдавшего кредит
К ссудный счет
При нарушении срока погашения сумма просроченного кредита переносится на счет 458 - «», а процент на счет 459 – «»
При длительной просроченной задолженности реализуется заложенное имущество.
В н.в. принят ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах» от 11 ноября 2002. № 152-ФЗ согласно которому кредитные организации могут выпускаться облигации с ипотечным покрытием или это облигации, исполнение обязательств по которой обеспечивается полностью или в части залогом ипотечного покрытия.
Тема 10: Операции банка с ценным бумагами
1. Учет операций кредитных организаций с ценными бумагами.
2. Долговые обязательства и их учет
3. Учет торговых операций с ц.б.
4. Порядок оформления и учета депозитарных операций
5. Выпуск и погашение собственных векселей банка
6. Операции на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)
Учет операций КБ с ц.б
Гражданский Кодекс определяет, что ц.б. явл. документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Фед. Закон №39 от 22.04.96года регулирует отношения возникающие при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг.
Операции кредитных организаций с ц.б. находят отражение в разделе 1 «Капиталы и фонды» при формировании капитала акционерного банка 10207
· в разделе 3 «Расчеты на организ. рынке ц.б.» (ОРЦБ) счета 304,306;
· в разделе 5 «Операции с ц.б.»(501-_525);
· в разделе 6 при участии банка в формировании дочерних и др. банков (601,612);
· в разделе 7 в части формировании доходов и расходов по операциям с ц.б (70601,70606, 70607)
В плане счетов отражаются операции на РЦБ, где кредитные организации выступают в качестве эмитентов и в роли инвесторов, приобретая ц.б. др. эмитентов за свой счет, а так же осуществляющие др. операции в качестве посредника, получающие при этом комиссионное вознаграждение.
В 5-м разделе выделяются группы счетов по видам операций:
1) вложения в долговые обязательства (501-505);
2) вложения в долевые ценные бумаги(506-509);
3) учтенные векселя (512 –519);
4) выпущенные банком ц.б.(520-525).
В банковском учете предусмотрено отражение резервов под возможное обесценение долговых обязательств, вложения в акции, а так же резервы под возможные потери по учтенным векселям.
Для учета бланков, не размещенных ц.б. предназначены внебалансовые счета
90701-90705,91202 – «А», ценные бумаги прочих эмитентов 90801 – 90804«А».
Операции с ц.б. в банках проводят специализированные структурные подразделения – отдел ц.б. Основанием для отражения операций с ц.б. в бух. учете явл. первичные документы:
· - договоры, поручения клиентов, уведомления о перерегистрации ц.б. в реестре владельцев, акты приемки- передачи ц.б., кассовые банковские документы, отчеты депозитария, распорядительные записки и другие.
Долговые обязательства и их учет
Ценные бумаги в виде долговых обязательств распределяются по оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, долг. обяз., удерживаемые до погашения.
КБ имеют право выпускать облигации, депозитные и сберегательные сертификаты, векселя и др. обязательства, обращающиеся на рынке. Все долговые обязательства, выпускаемые банком, представляют собой ц.б., подтверждающие обязательства эмитента возместить их владельцу в установленный срок не только номинальную стоимость ц.б. но и платить доход за весь срок нахождения ц. б-ги на руках у владельца.
Учет выпускаемых банком долговых обязательств ведется на пассивных балансовых счетах 520-525.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам, срокам, номерам или выпускам(сериям) долговых ц.б. По кредиту счетов проводится номин. ст-ть выпущенных кред. орган. долг. ц.б. при их размещении в корреспонденции с 30102, 20202, расч. сч клиентов. По дебету – ном. ст-ть выпущенных ц. б. списывается при оплате с 30102,20202, расч.сч.; принятии к досрочной оплате, по истечении срока. Для отражения в учете расчетов по выпущенным ц.б. предназначены бал.счета: 524-Обязательства по вып. ц.б. к исполению; 525- Прочие счета по операциям с выпущенными ц.б.»
Учет бланков облигаций депозитных и сберегательных сертификатов, векселей ведется на активном внебалансовом счете 90701 Д 90701 К99999.
Получение бланков ц.б. в типографии и их оприходование:
Д 90701 – «Бланки собственных ц.б. для распространения» К 99999 – «»
Первичный выпуск долговых обязательств (облигаций) и получение денежных средств отражается:
Д 30102, 20202 Кт –47422П (Обяз-ва по прочим операциям);
Учтена номинальная цена долговых обязательств в банке:
Дт-47422 Кт 52001-06П
Реализация по рыночной цене выше номинала:
а) Д-30102,20202 К 52001-06, б) Дт 30102,20202 К-70601 –на сумму превышения против номинала;
Реализация по рыночной цене ниже номинала:
Дт-70606А Кт 30102,20202.- на сумму ниже номинала.
Погашение долг. обязательств по номиналу:
Дата публикования: 2015-02-22; Прочитано: 616 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!