Спис. с внеб сч. Д99999 К 90704

КБ, выпускающие ц.б. для привлечения средств, уплачивают налоги по операциям с ц.б. Освобождены от уплаты налога операции банка с простыми векселями и депозитными сертификатами.

ƒ Учет торговых операций с ц.б.

Ценные бумаги Торгового портфеля учитываются на б/с 501,506

Учет активных операций банка с ц.б. ведется на активных счетах первого порядка 501 – 509.

К торговым операциям с ц.б. относят операции по купле – продаже ц.б. от имени клиента или по его поручению, а так же за счет самой кредитной организации с целью дальнейшей перепродажи. Учет всех торговых операций ведется отдельно по вложениям в комм.ерческие ц.б. и по гос ц.б.

Аналитический учет ведется по видам ц.б. по субъектам, а внутри субъектов по срокам.

Схема проводок по торговым операциям.

дилеру открывается специальный активный или пассивный счет под торговлю с ц.б. при этом кредитная организация может быть:

1) дебитором

на сумму затрат по погашению ц.б.

Д 61210П Выбытие ц.б. – «»

К – 30602 счета кредитной организации на бирже

2) кредитором

Д – 30602счета кредитной организации на бирже

К 61210 – «»

При покупке ц.б. для перепродаж делается проводка:

1) по аукциону

Д 501 – 509

К 61210 – «»

2) на вторичном рынке

Д 61210 – «»

К 501 – 509

3) комиссия бирж

Д 70606 – «»

К 30602А – «»

4) переоценка ц.б., только гос.:

Д 70607 – «» К 70602 -«»

Если эта операция по поручения клиента брокерская, то добавляется операций по взысканию средств со специального счета клиента:

1) первичный рынок

Д 30601 – «» К 61210 – «Выбытие и реализация ц.б.»

2) вторичный рынок

Д 61210 – «» К 30601 – «»

3) комиссия с клиента: Д 30601 – «» К 70601 – «»

4) купленные бумаги приходятся по внебалансовому счету 90802 – «»

Д 90802 - -«» К 99999 – «»

В первый рабочий день каждого квартала производится переоценка по реальной рыночной стоимости вложений кредитной организации

Учет по счетам второго порядка ведется по каждому виду операций.

Переоценка производится по средней (между ценой покупателя и продавца) рыночной цене на последний (рабочий день квартала) день в случае, если рыночная цена ц.б. (по состоянию на последний рабочий день минувшего квартала) окажется ниже её балансовой стоимости, то кредитная организация обязана создать резерв под обесценение вложений в ц.б. в размере снижения средне рыночной цены, относительно балансовой стоимости, при этом сумма резерва не должна превышать 50% ее балансовой стоимости.

При создании резерва делается проводка:

Д 70606 – «» К счета резервов

Резервы создаются для каждой ц.б. не зависимо от сохранения увеличения или уменьшения стоимости ц.б. По итогам квартала должна производиться корректировка созданных ранее резервов под возможное обесценение вложений в ц.б. с учетом количества ц.б. и рыночной стоимости. Если по итогам отчетного квартала рыночная стоимость ц.б. под которые ранее был создан резерв стала выше рыночной цены, которая используется в качестве базовой под создание резервов, то сумма резерва корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного перечисления средств из резервов на счет доходов.

При этом

Д – резервы под возможное обесценение ц.б.50212,50312 К 70601– «»