Анализ себестоимости продукции по факторам

Продук­ция	Кол-во изделий V	Себестоимость S, ед., руб.	Себестоимость про­дукции С, руб.	Откло­нение от плана, руб.
План	Факт	План	Факт	План	План С*	Факт
шт.	%	шт.	%
							8=2*6	9=4*6	10=4*7	11=10-8
А		28,9		30,3
В		33,8		30.7						-238
С		37,3
ИТОГО					115,15	119,38

Для анализа себестоимости воспользуемся следующей моделью:

, (7.1)

где – структура выпускаемой продукции;

– себестоимость единицы продукции;

V – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении.

1. Определяем себестоимость продукции по плану: руб.

2. Определяем себестоимость продукции по плану, пересчитанному на фактический объем выпуска продукции:

руб.

3. Определяем плановую себестоимость при условии фактического объема продаж и структуре продукции:

руб.

4. Определяем себестоимость фактическую: руб.

5. Определяем влияние изменения объема выпуска продукции на изменение себестоимости продукции:

руб.

6. Определяем влияние на изменение себестоимости структуры выпускаемой продукции:

руб.

7. Определяем влияние на изменение полной себестоимости удельных затрат отдельных видов изделий:

руб.

Итого за счет всех факторов: 3213 – 533 + 2890 = 5570 руб.

Обобщающим показателем себестоимости в промышленности является себестоимость 1 рубля товарной продукции (З). Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль ТП оказывают четыре фактора первого порядка, находящиеся в прямой функциональной зависимости (табл. 7.4):

– структура выпущенной продукции;

– уровень затрат на производство отдельных изделий (на данный фактор влияют прямые материальные затраты, трудовые затраты и уровень затрат по комплексным статьям);

– цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы (в том числе на отдельные виды материалов, внутригрупповая структура материалов, транспортно-заготовительные расходы);

– цены на продукцию (на данный фактор влияют изменение качества продукции, изменение спроса на продукцию, изменение налоговых ставок).

Таблица 7.4