Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Между организациями – юридическими лицами основные расчёты проводятся безналичным путём при помощи расчётных счетов.
Для открытия счёта необходимо представить в кредитную организацию следующие документы:
– заявление об открытии счёта;
– нотариально заверенные копии учредительных документов и копию регистрационного свидетельства;
– справку о постановке на учёт в налоговой инспекции и фондах социального страхования и обеспечения;
– нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати.
Организация имеет право открыть несколько расчётных счетов, в течение 10 дней известив об этом налоговую инспекцию.
При оформлении операций заполняются следующие документы:
– при сдаче денег из кассы – объявление на взносы наличными;
– при получении денег – чек.
Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчётных документов. При проведении безналичных расчётов используют: платёжные поручения; аккредитивы; чеки; платёжные требования; инкассовые поручения.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ используют счёт 51 «Расчётные счета».
Операции по расчётному счету осуществляются на основании выписок кредитной организации по расчётным счетам и приложенных к ним денежно-расходных документов. Банк на каждую организацию открывает лицевой счёт, на котором ведёт учёт взаимодействия с ним.
При расшифровке записей следует иметь в виду следующее: выписка является банковским документом, поэтому стоящая в её дебете цифра означает списание средств банком с расчётного счёта организации, а стоящая в кредите – зачисление на расчётный счёт.
Основные операции по дебету счёта 51 приведены в таблице 2.5.1.
Таблица 2.5.1 – Типовые проводки по дебету 51 счёта
Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дт | Кт | |
Сданы из кассы денежные средства на расчётный счёт | ||
Отражено перечисление (перевод) денежных средств с одного расчётного счёта организации на другой | ||
Отражена конвертация валюты (в течение одного операционного дня) | ||
Зачисляются на расчётный счёт остатки средств на специальных счетах в банках (в конце отчётного периода или года) | ||
Зачислены на расчётный счёт денежные средства ранее отражённые как находящие в пути (денежные переводы, инкассация выручки и т.п.) | ||
Получены денежные средства по расчётам по договору простого товарищества | ||
Отражён возврат ранее выданных займов | ||
Произведены перерасчёты с поставщиками (возврат излишне перечисленных сумм оплаченных продукции (работ, услуг)) | ||
Покупателями и заказчиками произведена оплата отгруженной продукции (работ, услуг) | ||
Получен аванс от покупателей или заказчиков | ||
Отражено поступление сумм в погашение векселя (только сумма основного долга, проценты должны быть проведены через счёт 91) | ||
Получены краткосрочные кредиты или займы | ||
Получены долгосрочные кредиты или займы | ||
Произведён возврат излишне перечисленных налогов | ||
Перечислены средства государственных внебюджетных фондов (Фонда соцстраха РФ или ПФР) для использования организацией | ||
Сдан остаток подотчётных сумм непосредственно на расчётный счет (в случае, когда подотчётное лицо сдаёт деньги по объявлению самостоятельно) | ||
На расчётный счёт зачислены суммы, поступившие в погашение займа, выданного работникам организации | ||
На расчётный счет зачислены суммы, поступившие в возмещение материального ущерба, нанесённого работниками организации | ||
Зачислены на расчётный счёт денежные средства в счёт вклада в уставный капитал | ||
Получены суммы по удовлетворительным претензиям | ||
Получены суммы страхового возмещения | ||
Отражено получение денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс | ||
Участником, ведущим общие дела, отражено поступление на расчётный счёт денежных средств в качестве вклада товарищей | ||
Отражено поступление на расчётный счёт денежных средств в счёт целевого финансирования | ||
Получены доходы по обычным видам деятельности | ||
Получены доходы по видам деятельности, не относящимся к обычным | ||
Отражено поступление денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами |
С кредита расчётных счетов организации производится списание денежных средств. Банк осуществляет списание денежных средств по распоряжению организации или в бесспорном порядке по решению суда, по требованиям налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок или пеней, начисляемых по результатам проверки. Основные операции по кредиту 51 счёта представлены в таблице 2.5.2.
Таблица 2.5.2 – Типовые проводки по кредиту 51 счёта
Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дт | Кт | |
Оплачена деловая репутация организации | ||
Получены наличные деньги с расчётного счёта по чеку | ||
Отражена конвертация рублей в валюту (в течение одного операционного дня) | ||
Отражено перечисление денежных средств на специальные счета в банках (на аккредитив, пополнение лимита чековой книжки, на депозит) | ||
Денежные средства направленные на конвертацию в валюту (если конвертация осуществляется в течение периода более одного операционного дня) | ||
Отражено предоставление денежных средств в качестве вклада во договору простого товарищества | ||
Произведена оплата приобретённой продукции, принятых работ или оказанных услуг | ||
Перечислен аванс под поставку продукции (работ, услуг) | ||
С расчётного счёта оплачена задолженность по краткосрочным кредитам и займам | ||
С расчётного счёта оплачена задолженность по долгосрочным кредитам и займам | ||
С расчётного счёта произведены перечисления налогов в бюджет | ||
С расчётного счёта произведены перечисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды | ||
Перечислена заработная плата работников (на вклады в кредитных учреждениях или по почтовым переводам в отделения связи) | ||
Перечислена сумма займа, выданного работникам организации (на вклады в кредитных учреждениях или по почтовым переводам в отделениях связи) | ||
Перечислены начисленные дивиденды акционерам или участникам (юридическим лицам) | ||
Перечислены денежные средства на депонент | ||
Перечислены денежные средства в рамках группы взаимосвязанных организаций | ||
Перечислены страховые взносы (по договорам имущественного и личного страхования) | ||
Перечислены денежные средства структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс | ||
Участником, ведущим общие дела, отражены расчёты с выходящим участником, осуществленные посредством перечисления денежных средств с расчётного счёта | ||
Выкуплены безналичным порядком собственные акции (доли в уставном капитале ООО) | ||
Списаны расходы с расчётного счёта за счёт чистой прибыли | ||
Отражено списание денежных средств на расчётном счёте, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств |
Аналитический учёт по счёту 51 «Расчётные счета» ведётся по каждому счёту организации. Синтетический учёт операций по дебету 51 счёта ведётся в ведомости № 2, обороты по кредиту 51 счёта отражаются в журнале-ордере № 2 при журнально-ордерной форме счетоводства или другом подобном регистре при иных формах.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранных валютах предназначен счёт 52 «Валютные счета». Аналитический учёт по счёту 52 ведётся по каждому счёту, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Синтетический учёт операций по 52 счёту ведётся в журнале-ордере №3.Более подробно учёт валютных операций изучается в курсе «Учёт внешнеэкономической деятельности».
Для обобщения информации о наличии движения денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за её пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платёжных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах предназначен счёт 55 «Специальные счета в банках».
К 55 счёту могут быть открыты субсчета.
Субсчёт 55-1 «Аккредитивы» предназначен для учёта движения средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженную продукцию или оказанную услугу на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.
Аккредитив открывается для расчёта с одним поставщиком на срок до 15 дней.
Различают:
1) отзывные и безотзывные аккредитивы. Отзывной аккредитив может быть изменён или аннулирован без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть изменён или аннулирован без согласования с поставщиком;
2) покрытые и непокрытые аккредитивы. Покрытый (депонированный) аккредитив открывается в банке поставщика одновременно с депонированием суммы в банке покупателя. Непокрытый (гарантированный) аккредитив открывается в банке покупателя.
Основные операции по субсчёту 55-1 «Аккредитивы» приведены в таблице 2.5.3.
Таблица 2.5.3 – Типовые операции по субсчёту 55-1
Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дт | Кт | |
Выставлен аккредитив за счёт наличных денежных средств | 55-1 | |
Выставлен аккредитив за счёт средств, находящихся на расчётных счетах | 55-1 | |
Выставлен аккредитив за счёт средств, находящихся на валютных счетах | 55-1 | |
Выставлен аккредитив за счёт краткосрочных кредитов банка | 55-1 | |
Выставлен аккредитив за счёт долгосрочных кредитов банка | 55-1 | |
Оплачена за счёт аккредитива задолженность поставщикам | 55-1 | |
Оплачена за счёт аккредитива задолженность другим кредиторам | 55-1 | |
Неиспользованная сумма аккредитива направлена на восстановление соответствующего счёта | 50, 51, 52, 52, 66, 67 | 55-1 |
Аналитический учёт по субсчёту 55–12 «Аккредитивы» ведётся по каждому выставленному организацией аккредитиву.
Субсчёт 55–2 «Чековые книжки» предназначен для учёта движения денежных средств, находящихся в чековых книжках. Чеки – ценные бумаги, содержащие распоряжения банку выдать определённую сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчётности и учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности».
Основные операции по движению денежных средств, находящихся в чековых книжках приведены в таблице 2.5.4.
Таблица 2.5.4 – Типовые операции по субсчёту 55-2
Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дт | Кт | |
Депонированы средства для расчётов по чековым книжкам | 55-2 | 51; 52 |
Оприходованы чековые книжки, полученные в банках | ||
Списаны средства по чекам, предъявлённым к оплате поставщиками | 55-2 | |
Списаны средства по чекам, предъявлённым к оплате прочими кредиторами | 55-2 | |
Списаны средства по чекам, предъявлённым к оплате подотчётным лицом | 55-2 | |
Зачислены на расчётные счета неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков | 55-2 | |
Зачислены на валютные счета неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков | 55-2 | |
Списание чеков, возвращенных в банк |
Аналитический учёт по субсчёту 55-2 «Чековые книжки» ведётся по каждой полученной чековой книжке.
Субсчёт 55-3 «Депозитные счета» предназначен для учёта движения средств, вложенных в банковские и другие вклады. Депозитные сертификаты могут быть разовыми или серийными, именными и на предъявителя. Проценты по депозитным вкладам отражаются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Основные операции по субсчёту 55-3 «Депозитные счета» представлены в таблице 2.5.5.
Таблица 2.5.5 – Типовые операции по субсчёту 55-3
Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
Дт | Кт | |
Перечислены на депозит денежные средства с расчётных счетов | 55-3 | |
Перечислены на депозит денежные средства с валютных счетов | 55-3 | |
Начислены проценты по депозитному вкладу | 91-1 | |
Получены проценты за размещение денежных средств на расчётные счета | ||
Получены проценты за размещение денежных средств на валютные счета | ||
Зачислены на расчётные счета средства с депозитного счёта | 55-3 | |
Зачислены на валютные счета средства с депозитного счёта | 55-3 |
Аналитический учёт по субсчёту 55-3 «Депозитные счета» ведётся по каждому вкладу.
Согласно Инструкции к Плану счетов перечень субсчетов, открываемым к 55-му счёту «Специальные счета в банках» является открытым и организация, отдельные субсчета открываемые к данному счёту, должна указывать в рабочем плане счетов.
Кредитовый оборот по 55 счёту собирается в журнале-ордере № 3.
Дата публикования: 2015-02-18; Прочитано: 393 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!