Учёт денежной наличности в кассе

Согласно Положению о порядке ведения кассовых операций кассовые документы юридического лица или индивидуального предпринимателя оформляются:

– главным бухгалтером;

– бухгалтером или другим работником;

– руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчётно-платёжные ведомости, платёжные ведомости, заявления, счета, другие документы).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии ­– руководителем, кассиром.

Расходный кассовый ордер подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии – руководителем, кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью или штампом, содержащими реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Кассовые документы, кассовая книга, книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение.

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

Кассовые операции оформляются документами, главными из которых являются:

1) приходный кассовый ордер (ф. № КО – 1);

2) расходный кассовый ордер (ф. № КО – 2).

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используют счёт 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

50 – 1 «Касса организации»;

50 – 2 «Операционная касса»;

50 – 3 «Денежные документы» и др.

На субсчёте 50-1 учитываются денежные средства в кассе организации.

На субсчёте 50-2 учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), эксплуатационных участков, остановочных пунктах, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов и др.

На счёте 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учёт ведётся по видам денежных документов.

Основные операции по дебету счёта «Касса» приведены в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1 – Типовые проводки по дебету счёта 50 «Касса»

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
Поступили деньги из операционной кассы в кассу организации	50–1	50–2
Поступили деньги с расчётных счетов в кассу организации на выдачу заработной платы, пособий, премий и др.
Получены деньги в кассу организации с валютных счетов
Поступили деньги в кассу организации со специальных счетов в банках
Поступили в кассу денежные переводы, до этого находившиеся в пути и не зачисленные по назначению
Возвращены поставщиком в кассу излишки уплаченные ему денежные средства или возвращён ранее выданный аванс
Поступили в кассу организации денежные средства от покупателей и заказчиков, или поступил аванс на предстоящую поставку продукции, выполнение работ, оказание услуг
Поступили в кассу наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита или займа
Поступили в кассу наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита или займа
Возвращён в кассу остаток неиспользованной подотчётной суммы
Поступили наличными денежные средства в погашение задолженности работников – заёмщиков по предоставленным им займам		73/1

Внесена виновным лицам в кассу наличными сумма причинённого организации материального ущерба		73/2
Внесён наличными в кассу вклад учредителей		75/1
Поступило в кассу организации страховое возмещение от страховой организации		76/1
Поступили в кассу денежные средства по признанной (присуждённой) претензии		76/2
Поступили в кассу денежные средства в счёт причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору простого товарищества		76/3
Поступили в кассу организации денежные средства от филиала, представительства, отделения или других обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы		79/2
Получены в кассу наличные денежные средства в счёт причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учёте учредителя управления)		79/3
Получены наличные денежные средства по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)		79/3
Поступили наличными в кассу денежные средства в качестве вклада по договору простого товарищества (на отдельном балансе простого товарищества)
Поступили в кассу средства целевого финансирования
Поступила наличными выручка за проданную продукцию, выполненные работы и услуги
Поступили в кассу денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие расходы
Полученная положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов		91/1
Оприходованы наличными денежные средства, полученные безвозмездно		98/2
Получены в кассу денежные средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами

Синтетический учёт по дебету счёта «Касса» отражается в ведомости № 1 (при журнально-ордерной форме счетоводства) или другом регистре его заменяющим при иных формах.

Основные операции по кредиту счёта «Касса» приведены в таблице 2.2.2.

Таблица 2.2.2 – Типовые проводки по кредиту счёта 50 «Касса»

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Дт	Кт
Переданы денежные средства из кассы организации в операционную кассу	50/2	50/1
Сданы денежные средства из кассы организации на расчётные счета
Внесены денежные средства из кассы для зачисления на валютные счета
Внесены денежные средства из кассы на специальные счета в банках
Внесены денежные средства из кассы для зачисления на расчётные и другие счета, но ещё не зачисленные по назначению
Оплачено наличными за приобретённые акции	58/1
Внесён наличными вклад в уставный капитал других организаций	58/1
Приобретены за наличный расчёт долговые ценные бумаги	58/2
Выданы из кассы денежные средства по договору о займе, предоставленном сторонней организации или физическими лицами (кроме работников организации)	58/3
Внесены наличными вклады организациями – товарищами в общее имущество по договору простого товарищества	58/4
Оплачены наличными денежные средства поставщикам
Выдан аванс поставщику под поставку материальных ценностей и др.
Выплачены из кассы денежные средства при расчётах с покупателями и заказчиками
Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита или займа
Оплачены из кассы суммы, налогов и сборов в бюджет
Выплачены из кассы заработная плата и дивиденды работникам организации
Выданы из кассы наличные денежные средства под отчёт
Выдан займ работнику организации наличными	73/1
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации	75/2
Выдана наличными сумма страховых платежей страховой организации	76/1
Выплачена из кассы депонированная заработная плата	76/4
Выплачен наличными денежными средствами доход от доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)	79/3
Выданы участнику простого товарищества наличные денежные средства при прекращении договора простого товарищества (на отдельном балансе простого товарищества)
Оплачено наличными денежные средствами за собственность акции, выкупленные у акционеров
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включается в состав прочих расходов	91/2
При инвентаризации или ревизии кассы обнаружена недостача наличных денежных средств
Списываются на убыток утраченные наличные денежные средства и денежные документы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
Оплачена наличными расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами

Синтетический учёт операций по кредиту счёта «Касса» ведётся в журнале-ордере № 1 при журнально-ордерной форме счетоводства или другом подобном регистре при другой форме счетоводства.