Анализ структуры управленческих расходов ООО «Бетон-Монолит» в 2012-2013 годах (тыс. руб.)

Статьи расходов	2012 г.	Удельный вес в общей сумм управленческих расходов 2012 год, %	2013 г.	Удельный вес общей сумме управленческих расходов 2013 год, %	Отклонение, %
Заработная плата административно- управленческого персонала	1061,60	13,40	1542,00	12,98	-0,42
Статьи расходов	2012 г.	Удельный вес в общей сумм управленческих расходов 2012 год, %	2013 г.	Удельный вес общей сумме управленческих расходов 2013 год, %	Отклонение, %
Отчисления от заработной платы административно - управленческого персонала	287,10	3,63	406,10	3,42	-0,21
Консультационные услуги	1726,00	21,79	145,40	1,22	-20,57
Канцелярские расходы	56,10	0,71	35,80	0,30	-0,41
Автотранспорт	18,80	0,24	10,70	0,09	-0,15
Реклама	19,20	0,24	28,00	0,24	-0,01
Текущий ремонт административных помещений	2279,70	28,78	2315,00	19,51	-9,28
Расходы на охрану	298,20	3,77	1800,00	15,15	11,39
Услуги связи	79,20	1,00	172,00	1,45	0,45
Юридические услуги	422,30	5,33		0,00	-5,33
Расходы на энергию	1156,50	14,60	3523,0	29,67	15,06
Прочие расходы	407,30	5,14	1773,00	14,93	9,78
Итого:	7920,00	100,00	11875,00	100,00	0,00

Приведенные данные показывают, что снижение удельного веса произошло по всем статьям, за исключением расходов на охрану (11,39%), расходов на энергию (15,06%) и прочих расходов (9,78%). Значительный рост по данным статьям затрат привел повышению уровня себестоимости, что отрицательно сказывается на финансовом результате. Значительное увеличение расходов на энергию связано в основном с ростом цен, что не зависит от эффективности работы предприятия.

Приведем данные анализа структуры управленческих расходов в графическом виде (схема 3).

Схема 3. Анализ структуры управленческих расходов ООО «Бетон-Монолит» за 2012-2013 г. (%).

Анализ динамики управленческих расходов.

При проведении анализа динамики управленческих расходов выявляются тенденции их изменения во времени, рассчитываются относительные и абсолютные отклонения от установленных сметных показателей и причины отклонений.

При проверке выполнении сметы нельзя всю полученную экономию считать заслугой предприятия, так же как и все допущенные перерасходы оценивать отрицательно. Оценка отклонений фактических расходов от сметы зависит от того, какие причины вызвали экономию или перерасход по каждой статье затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, техники безопасности, изобретательству и рационализации, подготовке и переподготовке кадров и т.п. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма экономии.^[30]

Одним из подходов к управлению затратами является управление по отклонениям. Его учетно-аналитическими инструментами является нормативный учет и анализ нормативных и бюджетных показателей.

Анализ выполнения бюджета может проводится как по традиционным направлениям – статьям и элементам, продуктам подразделениям, центрам ответственности, так и по нетрадиционным – операциям, бизнес-процессам, клиентам.

Проведем анализ выполнения плана по управленческим расходам ООО «Бетон-Монолит» за 2013 год (табл.8) на основании контроля за выполнением показателей сметы управленческих расходов на 2013 год.

Таблица 8

Анализ выполнения плана по управленческим расходам ООО «Бетон-Монолит» на 2013 год (тыс. руб.)

Статьи расходов	План	Факт	Отклонение
Заработная плата административно- управленческого персонала	1400,00	1542,00	+142
Отчисления от заработной платы административно-управленческого персонала	372,4	406,1	+33.7
Консультационные услуги	150,0	145,4	-4,6
Канцелярские расходы	50,0	35,8	-14,2
Реклама	20,0	28,1	+8,1
Автотранспорт	25,0	10,7	-14,3
Текущий ремонт административных помещений	2500,00	2315,00	-185,0
Расходы на охрану	1800,00	1800,00
Услуги связи	100,00	172,0	+72,0
Юридические услуги	50,00		-50
Расходы на энергию	1600,00	3523,0	+1923,0
Прочие расходы	1822,60	1773,00	-49,6
Итого:	10000,00	11875,0	+1875,0

Таким образом отклонение от бюджета составляет 1875,0 тыс. руб. в связи с тем, что в основном по всем статьям наблюдается перерасход. Самое большое влияние на отклонение от плана оказало рост цен на энергоресурсы, что образовало перерасход в сумме 1923,0 тыс. руб.

Далее рассмотрим анализ динамики управленческих расходов ООО «Бетон-Монолит» в 2012-2013 годах (табл.9) по основным статьям расходов.

Таблица 9