Контроль, регулирование и смета управленческих расходов предприятия

Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая в свою очередь определяется следующими факторами:

- формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

- степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

- состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

-наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах, позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

- наличием специалистов, умеющих грамотно анализировать и управлять процессом формирования затрат;

- организации внутреннего контроля расходов.^[27]

Рассмотрим, организацию внутреннего контроля на ООО «Бетон-Монолит».

Внутренний контроль осуществляется в виде предварительного, текущего и последовательного видов контроля.

Предварительный контроль, является самым важным видом контроля. Основная его цель – показать эффективность использования ресурсов предприятия при выборе того или иного варианта производства и реализации продукции. Каждая смета должна пройти предварительный контроль.

На предприятии нет службы, занимающейся планированием и анализом финансово-хозяйственной деятельности, что снижает эффективность контроля за уровнем издержек. Смета управленческих расходов на 2013 год, составленная работниками бухгалтерии, представляет собой расчет потребности средств для функционирования административно-управленческого персонала,расходов на ремонт и техническое обслуживание основных средств административно-управленческого назначения, амортизации офисных основных средств и других расходов, непосредственно не связанных с производственной деятельностью (табл. 4.).

Таблица 4.

Смета управленческих расходов ООО «Бетон-Монолит» на 2013 год (тыс. руб.)

Статьи расходов	План	Факт
Заработная плата административно- управленческого персонала	1400,00	1542,00
Отчисления от заработной платы административно-управленческого персонала	372,4	406,1
Амортизация	110,0	123,9
Консультационные услуги	150,0	145,4
Канцелярские расходы	50,0	35,8
Автотранспорт	25,0	10,7
Реклама	20,0	28,0
Текущий ремонт административных помещений	2500,00	2315,00
Расходы на охрану	1800,00	1800,00
Услуги связи	100,00	172,0
Юридические услуги	50,00
Расходы на энергию	1600,00	3523,0
Прочие расходы	1822,60	1773,00
Итого:	10000,00	11875,0

Смета управленческих расходов по организации составляется только на год. Этого недостаточно для эффективного контроля и управления управленческими затратами.

В целом на стадии предварительного контроля каждая смета подвергается пересчету и всестороннему анализу. Тщательно проведенный предварительный контроль обеспечивает устранение всякого рода ошибок, в том числе и умышленных. С его помощью достигается включение всех видов затрат в расчет себестоимости планируемой к производству продукции, максимально исключается возможность появления неучтенных затрат непосредственно на стадии производства и реализации.

Текущий контроль затрат осуществляется в ходе его исполнения путем сопоставления плановых показателей с фактическими учетными данными, в процессе которого выявляются отклонения. Выявленные отклонения подвергаются анализу, выясняются причины, их вызывающие.

Текущий контроль может осуществляться двумя путями:

1) в режиме «on-lain» - при наличие интегрированной компьютерной информационной системы по управленческому учету;

2) с помощью управленческой отчетности.^[28]

В ООО «Бетон-Монолит» процедура текущего контроля не разработана, предприятие не имеет компьютерной системы по управленческому учету и управленческой отчетности.

Данной организации необходимо разработать «внутрифирменную» отчетность и установить сроки ее представления. При разработке форм отчетности очень важно, чтобы они четко соответствовали плановым формам, а фактические показатели расходов и доходов были сопоставимы с плановыми заданиями. Кроме того, отчетность должна содержать графы, отражающие информацию по отклонениям: экономии и перерасходу (сопоставление фактических показателей с плановыми в абсолютных и относительных показателях).

В случае возникновения серьезных проблем по исполнению плановых показателей готовятся специальные аналитические записки, в которых подробно разбираются возникшие отклонения фактических данных от плановых показателей, выявляются и объясняются причины отклонений, даются рекомендации по устранению выявленных причин либо по корректировке показателей. Исходя из таблицы видно, значение некоторых плановых показателей ниже фактических.

Последующий контроль расходов осуществляется при завершении отчетного периода. В отличие от текущего контроля, который иначе называется оперативным, последующий контроль бывает более точным и взвешенным, а значит, более глубоким и объективным.

Последующий контроль является заключительным этапом контроля управленческих расходов. Он дает целостную информацию о завершении бюджета, предполагает возможность анализа эффективности использования денежных и материальных средств, оптимальности структуры производимой продукции и позволяет более точно рассчитать последующие сметы.

Осуществление всех трех форм контроля на предприятии обеспечивает целесообразное использование ресурсов и способствует значительному повышению финансовых результатов.