ООО "Бетон-Монолит" за 2012-2013 г

Показатели	2013 год	2012 год	Отклонение	Отклонение %
Выручка от продажи товаров				122,02%
Себестоимость проданных товаров		1301,00		134,90%
Валовая прибыль	14722,00	12203,00		120,64%
Управленческие расходы	11875,00	7920,00		149,94%
Прибыль от продаж	2847,00	4283,00	-1436	66,47%
Сальдо внереализационных доходов и расходов	1419,00	-114,00	-1305	1144,74%
Прибыль до налогообложения	1428,00	4169,00	-2741	34,25
Налог на прибыль	286,00	1001,00	-715	28,57%
Налоговые санкции	169,00	15,00		1126,67%
Чистая прибыль	973,00	3153,00	-2180	30.86%

Горизонтальный анализ прибыли позволяет оценить темпы ростов основных статей доходов и расходов. По результатам анализа показателей отчета о финансовых результатах за 2013 год (табл. 5) можно наблюдать увеличение выручки (122,02%), однако себестоимость растет более высоким темпами (134,9%). Именно это является одной из причин низких темпов роста валовой прибыли.

Особое внимание в ходе горизонтального анализа обратим на динамику фактических сумм управленческих расходов. Эти расходы являются объектом бюджетирования на стадии составления операционных и финансовых бюджетов и в значительной степени ведут себя как постоянные затраты.

Рост управленческих расходов на 149,94% отрицательно влияет на формирование прибыли от продаж.

Планируемая величина управленческих расходов не может быть обоснована вне связи с объемом продаж. Исходя из этого, экономически необоснованную сумму управленческих расходов (ЭНР) ООО «Бетон-Монолит» рассчитаем по формуле:

∆ЭНР = Ро.п. – Рп.п. х Iq

где: Ро.п. – расходы отчетного периода,

Рп.п –расходы предыдущего отчетного периода,

Iq - индекс, характеризующий изменение объема продаж.

∆ЭНР = 11875 – 7920 х 122,02% = 4825,89 тыс. руб.

Сумма экономически необоснованных управленческих расходов в 2013 году для целей управленческого учета составила 4825,89 тыс. руб.

Таблица 6