Понятие анализа хозяйственной деятельности, его предмет, метод, методика, цель и задачи

Под наукой в широком смысле понимается совокупность знаний о природе, обществе и т.д., накапливаемых в ходе общественной жизни. Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Термин анализ происходит от греческого слова и в переводе означает «разложение сложного на части».

Разложение предмета на отдельные составляющие (элементы, части) и изучение их как единого целого позволяет познать глубину сущности исследования и роль каждого его составляющего в изучаемом предмете или явлении. Однако многочисленные явления и процессы окружающей среды не могут быть осмыслены только с помощью анализа. Часто возникает потребность использования способов, соответствующих человеческому мышлению. Наиболее близок к анализу в этом смысле синтез, который выявляет связи и зависимости между отдельными частями изучаемого предмета. Современная диалектика исходит из единства анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. Только анализ и синтез в единстве обеспечивают научное изучение явлений во всесторонней диалектической связи. Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Общетеоретический экономический анализ как научный подход значительное развитие получил в трудах экономистов еще прошлого столетия, а анализ финансово-хозяйственной деятельности как наука выделился сравнительно недавно.

Экономический анализ на историческом пути своего становления как науки предопределялся развитием таких наук, как бухгалтерский учет, статистика, организация и управление производством и т.д. Вначале он был представлен как «балансоведение», «анализ баланса», «счетный анализ баланса», но в 20 веке выделился в самостоятельную науку.

Роль экономического анализа состоит в оценке закономерностей развития хозяйственных процессов, их динамики, степени напряженности, размера характера отклонения от плана и нормативов, причин и факторов этих отклонений, оценке состояния и использования ресурсов, результатов работы, выявления резервов и путей повышения эффективности производства.

Сегодня надо отличать общетеоретический экономический анализ, который изучает основные методологические и методические вопросы анализа экономических явлений и процессов на макроуровне и конкретно экономический анализ на микроуровне, то есть анализ финансово-хозяйственной деятельности, которая применяется для изучения экономики отдельных предприятий различных отраслей.

Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне.

Перспективы развития экономического анализа в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук. Что касается прикладного характера, то анализ постепенно займет ведущее место в системе управления.

Анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную:

а) с исследованием взаимозависимости экономических явлений, процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов;

б) с научным обоснованием планов, бизнес-планов, прогнозов и управленческих решений;

в) с выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния;

г) с объективной оценкой экономических результатов работы предприятия и изысканием экономических резервов повышения их эффективности.

Анализ хозяйственной деятельности наука прикладная, тесно связана с нуждами и запросами хозяйственной практики; она немыслима вне практической деятельности людей и анализ оправдан только тогда, когда приносит реальную пользу.

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими методами. Предметом той или иной науки следует считать то специфическое, что позволяет ее отличать среди множества других наук.

В экономической литературе существуют самые различные точки зрения на вопрос определения предмета экономического анализа. Основные расхождения в трактовке обусловлены тем, что разные авторы в качестве «предмета» называют:

1. хозяйственная деятельность

2. хозяйственные процессы и явления

3. экономическая информация

4. экономика предприятия.

Большинство авторов признали первое при различных формулировках этого определения.

Существующее разнообразие формулировок является обоснованным, так как содержание предмета всегда богаче, чем самое подробное его определение и ни одно из них не может быть исчерпывающим.

Сопоставление разных точек зрения позволяет сформулировать следующее определение предмета АХД.

Предметом АХД является хозяйственная деятельность предприятий разных форм собственности и конечного финансового результата их деятельности, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие соответствующее отражение через систему экономической информации.

Однако следует отметить, что хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук (экономическая теория, макро - и микроэкономика и т.д.). Поэтому в последнее время многие авторы в качестве предмета называют причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности.

Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в экономическом анализе. Только раскрыв причинно-следственные связи различных сторон деятельности, можно быстро просчитать, как изменяются основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения и т.д.

Таким образом, предметом экономического анализа является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. В процессе анализа вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, а также измеряется степень их действия.

Объектом анализа являются социально -экономические процессы расширенного воспроизводства, осуществляющиеся в деятельности предприятий и организаций, отражаемые в плане, текущем учете, отчетности, других источниках информации.

Экономический анализ изучает три главных стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

1. технологическая;

2. организационно-экономическая;

3. финансовая.

Содержанием экономического анализа является всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценке уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних факторов, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия.

Основная цель проведения анализа – повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи:

1. Изучение характера действия экономических законов. Установление закономерностей и тенденций развития экономических явлений и процессов в конкретных условиях.

2. Повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов.

3. Поиск резервов повышения эффективности производства основе передового опыта достижений науки и практики.

4. Определение экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

5. Прогнозирование результатов хозяйствования.

6. Исследование коммерческого риска.

7. Сравнительный анализ маркетинговых мероприятий.

8. Подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и др. локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Содержательная сторона анализа включает следующие элементы, процедуры:

1. Постановка конкретных задач анализа.

2. Установление причинно-следственных связей.

3. Определение показателей и методов их оценки.

4. Выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных.

5. Выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирование положительных.

Экономический анализ как специальная отрасль знаний сформировался в результате дифференциации общественных наук.

Экономический анализ тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин. В первую очередь с экономическим анализом связана экономическая теория, во вторую – с отраслевыми экономиками, планированием и управлением производством, бухгалтерским учетом, статистикой, финансированием и кредитованием предприятия, аудитом. Среди неэкономических можно выделить математику и технологию.

Экономический анализ является одной из функций управления производством. Существуют следующие главные функции экономического управления:

-информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации об экономических явлениях и процессах);

-анализ хода и результатов экономической деятельности, оценка ее успешности и возможностей совершенствования на основе обоснованных критериев;

-планирование (прогнозирование, перспективное и текущее планирование экономической системы);

-организация управления (организация эффективного функционирования тех или иных элементов хозяйственного механизма в целях оптимизации использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов экономической системы);

-контроль над выполнением бизнес-планов и управленческих решений.

Первые две функции отражают как бы технологические этапы управления и сводятся к информационному и аналитическому обеспечению процесса принятия решения.

Принятие решений осуществляется в виде функций управления, отражающих временные этапы управления:

-этап предварительного управления;

-оперативного управления;

-заключительный этап управления.

Планирование – с его помощью определяется направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников.

Главная задача планирования – обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов.

Учет обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля над ходом выполнения планов и производственных процессов.

Для управления производством необходимо иметь представление о ходе выполнения плана, результатов хозяйственной деятельности, тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятий. Все это достигается с помощью экономического анализа.

Неотъемлемым элементом методологии экономического анализа являются его виды, которые отличаются друг от друга объектом анализа, его назначением и использованием, степенью полноты анализа, разноудаленностью по времени анализируемых хозяйственных процессов.

Все это диктует необходимость в классификации видов анализа.

Существующие классификационные признаки и классификации видов анализа, представленные в экономической литературе, существенно отличаются друг от друга.

По отраслевому признаку анализ делится на:

-отраслевой, методика которого, учитывает специфику отдельных отраслей экономики;

-межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях национальной экономики.

По признаку времени анализ подразделяется на:

-предварительный (перспективный, прогнозный)

-последующий (ретроспективный, исторический)

-экспресс-анализ.

Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Важнейшими его задачами являются:

-прогнозирование хозяйственной деятельности

-научное обоснование перспективных планов

-оценка ожидаемого выполнения плана.

Последующий анализ проводится после совершения хозяйственных операций. Он используется для:

-контроля за выполнением плана

-выявления неиспользованных резервов

-объективной оценки результатов деятельности предприятия.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на:

-оперативный

- итоговый (результативный).

Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Оперативный анализ направлен на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением предприятием.

Итоговый анализ проводится за отчетный период времени. Его сущность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне за соответствующий период по отчетным датам.

Экспресс анализ – смысл его состоит в постоянном, осуществляемом через определенные промежутки времени (или по состоянию на определенную дату), отслеживании происходящих в состоянии анализируемого объекта изменений.

По пространственному признаку можно выделить:

-внутрихозяйственный анализ

-межхозяйственный анализ.

Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его подразделений.

При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку деятельности предприятия.

По субъекту управления хозяйственная деятельность состоит из отдельных подсистем.

В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

-технико-экономический анализ

-социально-экономический анализ

-экономико-правовой анализ

-экономико-экологический анализ

-финансово-экономический анализ

-аудиторский (бухгалтерский) анализ

-экономико-статистический анализ

-маркетинговый анализ.

По методике изучения объектов анализа хозяйственной деятельности:

-сравнительный

-факторный

-диагностический

-маржинальный

-функционально-стоимостной.

По субъектам (пользователям) анализа:

-внутренний

-внешний.

Внутренний анализ проводится на предприятии для нужд управления.

Внешний анализ проводится на основе финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления и контроля, акционерами, инвесторами и т.д.

По охвату изучаемых объектов анализ делится на:

-сплошной

-выборочный

При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов.

При выборочном анализе – по результатам обследования только части объекта.

По содержанию программ анализ подразделяется на:

-комплексный

-локальный

-тематический.

По степени механизации и автоматизации вычислительных работ:

-анализ в условиях электронной обработки данных

-с применением счетно-клавишных машин.

По периодичности проведения:

-периодический

-разовый.

Каждая из названных форм экономического анализа своеобразно по содержанию, организации и методике проведения.

На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде встречаются редко.

На каждом уровне управления ежедневно принимается множество решений, для обоснования которых используются различные виды экономического анализа.

Удовлетворение постоянно растущих потребностей общества возможно на основе экономического роста, повышения эффективности производства.

Эффективность производства характеризуется определенным кругом экономических показателей. На каждый показатель оказывает влияние целая система факторов.

Знание факторов производства, умение определить их количественное влияние на общий результативный показатель позволяет воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами.

Факторы представляют собой показатели-причины, воздействующие на результативные показатели.

Различие понятий показатель и фактор условно, так как практически каждый показатель может рассматриваться как фактор другого показателя более высокого порядка и наоборот.

С точки зрения влияния факторов на то или иное экономическое явление различают показатели-факторы 1-го, 2-го порядка и т.д.

Систематизация и группировка факторов по тем или иным признакам называется классификацией факторов, которая позволяет выяснить причины исследуемых явлений, оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей.

По своей природе факторы подразделяются:

-природно-климатические

-социально-экономические

-производственно-экономические.

С точки зрения воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы подразделяются:

-основные и второстепенные

-внутренние и внешние

-объективные и субъективные

-общие и специфические

-постоянные и переменные

-экстенсивные и интенсивные.

К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель.

Второстепенными считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результат хозяйственной деятельности в данных условиях. Следует отметить, что один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным и второстепенным.

Внутренние факторы зависят от деятельности данного предприятия.

Внешние не зависят от деятельности производственного коллектива, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия.

Объективные факторы не зависят от воли и желания людей, субъективные – зависят от деятельности отдельных людей, предприятия.

Общие факторы влияют на ряд показателей, специфические - на один показатель.

Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление постоянно на протяжении всего времени, переменные – периодически. Экстенсивные факторы связаны с количественным приростом результативного показателя.

Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства.

Количественные факторы – это факторы, которые выражают количественную определенность явлений. Качественные – определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений.

Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов. Однако, есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на:

-сложные (комплексные);

-простые (элементные).

Одни факторы оказывают непосредственное влияние на результативный показатель, другие – косвенное. В зависимости от этого различают факторы 1-го, 2-го, 3-го и т.д. уровней подчинения.

Воздействие отдельных факторов на результативный показатель может быть определенно количественно. Вместе с тем имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты деятельности предприятий не поддаются непосредственному измерению.

Классификация факторов, определяющих экономические показатели, является основой классификации резервов.

В практике АХД различают 2 понятия резервов:

-резервные запасы, наличие которых обеспечивает бесперебойную работу хозяйственного субъекта;

-резервы – как еще не использованные возможности роста эффективности производства.

По пространственному признаку выделяют следующие резервы:

-общегосударственные

-региональные

-отраслевые

-внутрихозяйственные.

По признаку времени они делятся на:

-неиспользованные

-текущие

-перспективные.

По стадиям процесса воспроизводства резервы бывают:

-в сфере производства

-в сфере обращения.

В зависимости от источников образования:

-внутренние

-внешние.

По характеру воздействия на результаты производства:

-экстенсивные

-интенсивные.

По способам выявления классифицируют:

-явные

-скрытые.

Явные:

-условные

-безусловные.

Чтобы величина выявленных резервов была реальной, подсчет их должен быть точным и обоснованным. Методика подсчета резервов зависит от характера резервов, способов их выявления и определения (формальный или неформальный подход).

При формальном подходе величина резервов определяется без увязки с конкретными мероприятиями по их освоению.

Неформальный подход основывается на конкретных организационно-технических мероприятиях.

Для подсчета резервов в анализе используется ряд способов:

-прямого счета

-сравнения

-детерминированного факторного анализа

-функционально-стоимостного анализа

-математического программирования и т.д.

Системный подход в анализе вызывает необходимость взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и взаимоподчиненности, что достигается с помощью их систематизации.

Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, воздействующих на величину исследуемого показателя.

Развитие детерминированной факторной системы достигается, как правило, за счет детализации комплексных факторов (элементные факторы не раскладываются на сомножители, так как по содержанию они однородны).

С развитием систем комплексные факторы постепенно детализируются на менее общие, те в свою очередь на еще менее общие, постепенно приближаясь по аналитическому содержанию к элементным.

Однако развитие факторных систем до необходимой глубины связано с некоторыми методологическими трудностями и, прежде всего, с трудностью нахождения факторов общего характера, которые можно было бы представить в виде произведения, частного, алгебраической суммы нескольких факторов. Поэтому обычно детерминированные системы охватывают наиболее общие факторы.

В исследовании стохастических взаимосвязей большое значение имеет качественный (логический) анализ структуры связи между изучаемыми показателями, который осуществляется с помощью построения блок-схемы.

Блок-схема позволяет установить наличие и направление связи не только между изучаемыми факторами и результативным показателем, но и между самими факторами.

Таким образом, систематизация факторов позволяет наиболее глубоко изучить их взаимосвязь при формировании величины изучаемого показателя, что имеет очень большое значение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моделирования исследуемых показателей.

Моделирование – это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель исследуемого объекта.

Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными показателями передается в форме конкретного математического уравнения.

В факторном анализе различают модели детерминированные и стохастические.

С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем и факторами.

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо соблюдать ряд требований:

1. Факторы, которые включаются в модели и сами модели должны реально существовать и иметь определенно выраженный характер.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримы.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы факторных моделей:

1. Аддитивные (результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей).

2. Мультипликативные (результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов).

3. Кратные (результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого).

4. Смешанные модели - это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

Моделирование аддитивных факторных систем осуществляется за счет расчленения одного из факторных показателей на его составные элементы.

Моделирование мультипликативных факторных систем в экономическом анализе осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители. Степень детализации и расширения модели зависит от цели исследования, а также от возможностей детализации и формализации показателей в пределах установленных правил.

К типу кратных моделей применяются следующие способы их преобразования:

-Удлинение (1)

-Формальное разложение (2)

-Расширение (3)

-Сокращение (4).

(1) предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей.

(2) предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей.

(3) предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей.

(4) представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены на составные элементы различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, профессиональных знаний и навыков исследователя.

Основные задачи анализа.

1. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.