Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Задача 1

Имеются следующие плановые и фактические данные по выпуску продукции предприятия за отчётный период:

Наименование изделий	Выпуск продукции, тыс. руб.
план	факт
А	81,45	80,23
Б	92,73	93,50
В	44,80	44,80
Г	-	20,32
Д	31,60	-
Е	26,85	47,34

Определить процент выполнения плана по объёму и ассортименту продукции.

Решение:

Рассчитаем процент выполнения плана по каждому виду продукции по формуле:

%=(В_фактi/ В_планi)*100%

где

В_фактi – фактический выпуск i-го продукта

В_планi– фактический выпуск i-го продукта

A: (80,23/81,45)*100%=98,5%

Б: (93,50/92,73)*100%=100,83%

В: (44,80/44,80)*100%=100%

Д: (0/31,60)*100%=0%

Е: (47,34/26,85)*100%=176,31%

Выпуск продукции по плану:

В_П=81,45+92,73+44,80+31,60+26,85=277,43 тыс. руб.

Выпуск продукции фактический:

В_Ф=80,23+93,50+44,80+20,32+47,34=286,19 тыс. руб.

Процент выполнения плана по объему:

(286,19/277,43)*100%=103,16%

Для расчета процента выполнения плана по ассортименту рассчитаем фактический выпуск в пределах плана (по объему продукции зачтенной в выполнение плана по ассортименту см. табл)

В_ФА=80,23+92,73+44,80+26,85=244,61 тыс. руб.

Процент выполнения плана по ассортименту:

(244,61/277,43)*100%=88,17%

Результаты расчетов заносим в таблицу

Наименование изделий	Выпуск продукции, тыс. руб.	Процент выполнения плана , %	Объем продукции зачтенный в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
план	факт
А	81,45	80,23	98,5	80,23
Б	92,73	93,50	100,83	92,73
В	44,80	44,80		44,80
Г	-	20,32	-	-
Д	31,60	-		-
Е	26,85	47,34	176,31	26,85
Итого	277,43	286,19	103,16	244,61

Ответ: Процент выполнения плана по объему: 103,16%

Процент выполнения плана по ассортименту: 88,17%

Задача 2

Определить нормативы чистой продукции и объём нормативной чистой продукции предприятия исходя из следующих данных:

Наименование показателей	Виды изделий
А	Б	В	Г
Годовой выпуск, шт.
Себестоимость единицы продукции, руб.
Материальные затраты в себестоимости единицы продукции, руб.
Заработная плата производственных рабочих в себестоимости единицы продукции, руб.
Норматив рентабельности по отношению к себестоимости обработки, %

Заработная плата промышленно-производственного персонала предприятия составляет 300 тыс. руб., в том числе производственных рабочих – 120 тыс. руб.

Решение:

Норматив чистой продукции определяется следующим образом:

НЧП = З_ПР+З_ОУ+П_Н

где

НЧП – норматив чистой продукции;

З_ПР – заработная плата производственных рабочих, приходящаяся на одно изделие определенного вида;

З_ОУ – заработная плата остального персонала предприятия по управлению и обслуживанию производства;

З_ОУ= З_ПР*К_З

где

К_З – коэффициент заработной платы

К_З=(З_ППП-З_ПР)/ З_ПР

где

З_ППП – зарплата промышленно-производственного персонала предприятия;

З_ПР – зарплата производственных рабочих;

К_З=(З_ППП-З_ПР)/ З_ПР=(300-120)/120=1,5

П_Н – нормативная прибыль на единицу продукции;

Нормативная прибыль определяется следующим образом:

П_Н=CC*R

где

СС – себестоимость единицы продукции определенного вида без материальных затрат;

R – норматив рентабельности по данному виду продукции;

Рассчитаем Нормативную прибыль по каждому виду продукции:

A: П_НА=(200-110)*0,15=13,5

Б: П_НБ=(130-60)*0,40=28

В: П_НВ=(100-40)*0,15=9

Г: П_НГ=(250-120)*0,15=19,5

Рассчитаем З_ОУ

A: З_ОУА=50*1,5=75

Б: З_ОУБ=40*1,5=60

В: З_ОУВ=30*1,5=45

Г: З_ОУГ=90*1,5=135

Рассчитаем норматив чистой продукции:

A: НЧП_А=50+75+13,5=138,5

Б: НЧП_Б=40+60+28=128

В: НЧП_В=30+45+9=84

Г: НЧП_Г=90+135+19,5=244,5

Объем нормативной чистой продукции рассчитывается следующим образом:

где

НЧП_i – норматив чистой продукции i го продукта.

m – количество продуктов

K_i – годовой выпуск i го продукта.

VНЧП=138,5*1000+128*1200+84*2500+244,5*700=673250 руб.

Задача 3

Определить сумму приведённых (дисконтированных) эффектов в результате осуществления инвестиционного проекта исходя из следующих данных:

Наименование показателей	Шаги расчёта (годы) реализации инвестиционного проекта
Объём реализованной продукции (с НДС 18%), тыс. руб.	-
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	-
в том числе амортизация основных средств	-
Налоги и другие отчисления из прибыли, тыс. руб.	-
Норма дисконта	-	0,10	0,10	0,10

Решение:

1. Объем реализованной продукции по шагам расчета без учета НДС, тыс. руб.:

Первый шаг = 0/1,2=0;

Второй шаг = 12000/1,2=10000;

Третий шаг = 24000/1,2=20000;

Четвертый шаг = 30000/1,2=25000.

2. Объем чистой прибыли по числам расчета (объем реализации без НДС минус себестоимость минус налоги), тыс. руб.;

Первый шаг - отсутствует,

Второй шаг - 10 000 - 8000 - 900 = 1100;

Третий шаг - 20 000 - 15 000 - 1400 = 3600;

Четвертый шаг - 25 000 - 18 000 - 2700 = 4300.

3. Величина приведенных эффектов по шагам расчета (чистая прибыль плюс амортизация).

Первый шаг = отсутствует;

Второй шаг = 1100 + 900 = 2000;

Третий шаг = 3600 + 1400 = 5000;

Четвертый шаг = 4300 + 2700 = 7000.

4. Сумма приведенных (дисконтированных) эффектов, руб.:

Сумма эффектов = 0/(1 + 0,1)+ 2000/(1 + 0,1)² + 5000/(1 + 0,1)³ + 7000/(1 + 0,1)⁴ = 10373.

Задача 4

Определить срок окупаемости капитальных вложений:

а) без учёта дисконта;

б) с учётом дисконтирования при норме дисконта 0,2.

Исходные данные представлены в таблице:

Наименование показателей	Первый год	Второй год	Третий год	Четвёртый год
Объём капиталовложений, тыс. руб.			-	-
Объём реализации продукции (без НДС), тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.
в том числе амортизация основных средств
Налоги и прочие отчисления из прибыли, тыс. руб.

Решение:

1. Общий объем капиталовложений, тыс. руб.:

а) без дисконтирования

5000 + 1000 = 6000;

б) с учетом дисконтирования

5000/(1+0,2) + 1000/(1+0,2)² = 4861

2. Валовая прибыль (реализация минус себестоимость), тыс. руб.:

первый год = 4000 - 3000 = 1000,

второй год = 8000 - 5500 = 2500,

третий год = 10 000 - 6000 = 4000,

четвертый год - 10 000 - 6000 = 4000.

3. Чистая прибыль (валовая прибыль минус налоги),

первый год = 1000 - 200 = 800,

второй год = 2500 - 400 = 2100,

третий год = 4000 - 500 = 3500,

четвертый год = 4000 - 500 = 3500.

4. Чистый доход (чистая прибыль плюс амортизация), тыс. руб.:

первый год = 800 + 300 = 1100

второй год = 2100 + 400 = 2500,

третий год = 3500 + 400 = 3900

четвертый год = 3500 + 400 = 3900.

5. Приведенный (дисконтированный) доход, тыс. руб.:

первый год = 1100/(1+0,2) = 917,

второй год = 2500/(1+0,2)²=1736,

третий год = 3900/(1+0,2)³ = 2257

четвертый год = 3900/(1+0,2)⁴ = 1880.

6. Срок окупаемости капиталовложений:

Без учета дисконтирования

первый год окупается 1100 тыс. руб.

второй год окупается 1100 + 2500 = 3600 тыс. руб.

за третий год необходимо окупить 6000 - 3600 = 2400 тыс. руб.

Эта сумма окупится за 2400/3900= 0,62 года.

Итого срок окупаемости: 2 + 0,62 = 2,62 года

С учетом дисконтирования

за первый год окупается 917 тыс. руб.

за второй год окупается 917+1736 = 2653 тыс. руб.

за третий год необходимо окупить 4861 – 2653 = 2208.

Эта сумма окупиться за 2208/2257 = 0,98 года.

Итого срок окупаемости: 2+0,98 = 2,98 года.

Задача 5

Движение основных фондов предприятия по полной первоначальной стоимости за отчётный год характеризуется следующими данными, тыс. руб.:

Виды основных фондов	Стоимость на начало отчётного периода	Поступило в отчётном периоде	Выбыло в отчётном периоде
Здания производственного назначения		-	-
Сооружения		-	-
Силовые машины и оборудование
Рабочие машины и оборудование
Транспортные средства
Объекты основных фондов культурно-бытового назначения

Проанализировать состояние и движение основных фондов на предприятии.

Решение:

Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных средств; обновления; выбытия; ликвидации; расширения.

Для характеристики технического состояния основных фондов рассчитываются коэффициенты годности; износа; замены.

1. Всего основных фондов на начало отчетного периода:

1100+531+847+1952+201+356=4987

2. Всего введено основных фондов:

46+371+34+81=532

3. Всего выбыло основных фондов:

117+109+19+27=272

4. Всего основных фондов на конец отчетного периода

4987+532-272=5247

Рассчитаем вышеуказанные показатели:

Коэффициент обновления (K_ОБН) характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

K_ОБН=532/5247=0,1014=10,14%

Срок обновления основных фондов (Т_обн):

T_ОБН=4987/532=0,1014=9,37 лет

коэффициент выбытия (K_В):

K_В=272/4987=0,0545=5,45%

коэффициент прироста (К_ПР):

K_ПР=(532-272)/4987=0,012=1,2%

Коэффициент замены К_ЗАМ:

K_ЗАМ=272/532=0,5113=51,13%

Коэффициент расширения К_РАСШ:

К_РАСШ=1- K_ЗАМ

К_РАСШ=1- K_ЗАМ=1-0,5113=0,4887=48,87%

В отчетном году доля поступивших основных средств составила 10,14. Доля вводимых основных средств, направляемая на замену выбывших, составила величину, равную 51,13%.

Задача 6

Определить:

а) фондоотдачу, фондовооруженность и производительность труда;

б) динамику фондоотдачи, фондовооружённости и производительности труда и проанализировать их взаимосвязь;

в) размер абсолютного прироста произведённой продукции:

• за счёт изменения фондоотдачи;

• за счёт роста стоимости основных производственных фондов.

Исходные данные представлены в таблице:

Наименование показателей	Базисный год	Отчётный год
Средняя стоимость основных производственных фондов, млн. руб.	10,0	12,5
Объём произведённой продукции, млн. руб.	15,0	22,5
Средняя численность работников, чел.

Решение:

1 – отчетный год

0- базисный год

Определим фондоотдачу:

ФО =ТП/ОПФ

ТП – товарная продукция

ОПФ – стоимость основных производственных фондов

ФО­₀=15/10=1,5

ФО­₁=22,5/12,5=1,8

Определим фондовооруженность

ФВ= ОПФ/Ч_ППП

Ч_ППП – средняя численность работников

ФВ₀=10/200=0,05

ФВ₁=12,5/180=0,069

Производительность труда (по выработке)

ПТ= ТП/ Ч_ППП

ПТ₀=15/200=0,075

ПТ₁=22,5/180=0,125

Динамику определим с помощью темпов прироста:

Фондоотдача

T_ПP= ФО­₁/ ФО­₀-1=1,8/1,5-1=0,2

Фондовооруженность

T_ПP= ФВ­₁/ ФВ­₀-1=0,069/0,05-1=0,38

Производительность труда

T_ПP= ПТ­₁/ ПТ­₀-1=0,125/0,075-1=0,67

По темпам прироста мы видим повышение фондоотдачи (более эффективное использование основных фондов) и фондовооруженности (обеспечение работников основными производственными фондами). Так как ПТ= ФО* ФВ то мы также наблюдаем повышение производительности труда.

Размер абсолютного прироста произведенной продукции:

∆ТП=ТП₁-ТП₀=22,5-15=7,5 млн. руб

За счет изменения фондоотдачи:

∆ ТП_ФО=(ФО₁-ФО₀) ОПФ₁=(1,8-1,5)12,5=3,75

За счет роста стоимости основных производственных фондов:

∆ ТП_ОПФ=(ОПФ₁-ОПФ₀)ФО₀=(12,5-10)1,5=3,75

Проверка ∆ТП=∆ ТП_ФО+∆ ТП_ОПФ=3,75+3,75=7,5 верно.

Задача 7

Количество однотипных станков в цехе на начало года 100 ед., с 1 ноября установлено еще 30 ед., с 1 мая выбыло 6 ед., число рабочих дней в году – 258, режим работы – двухсменный, продолжительность смены – 8 часов, регламентированный процент простоев на ремонт оборудования – 6%, производительность одного станка – 5 деталей в час, план выпуска за од – 1700000 деталей.

Определить производственную мощность цеха и коэффициент использования производственной мощности.

Решение:

Производственная мощность определяется следующим образом:

М = Ф_ЭФ* N * П_ОБ, где М – мощность

Ф_ЭФ – эффективный фонд времени

N – Количество единиц оборудования

П_ОБ – производительность оборудования

Определим эффективный фонд времени:

Ф_ЭФ = Ф_Р * (1 – α /100)

где Ф_Р – режимный фонд времени

α – процент потерь рабочего времени

Режимный фонд времени определяется следующим образом:

Ф_Р = Д_Р* Т_С * С,

где Д_Р – число рабочих дней

Т_С – продолжительность смены

С – количество смен

Рассчитаем режимный фонд времени:

Ф_Р = 258*8*2=4128 ч.

Рассчитаем эффективный фонд времени:

Ф_ЭФ= 4128*(1-6/100)=3880,32 ч.

Количество единиц оборудования определим как среднее число станков за год:

N_CP= N_НГ+ (N_ВВ* n₁ / 12) - (N­_ВЫБ* n₂ / 12)

где N_НГ – количество станков на начало года

N_ВВ – количество вновь вводимых станков

N­_ВЫБ – количество выбывших станков

n₁ – количество полных месяцев работы вновь вводимых станков

n₂ –количество полных месяцев отсутствия выбывших станков

N_CP = 100+(30*2/12)-(6*8/12)=101

Производственная мощность:

M=3880,32*101*5=1 959 562 дет

Коэффициент использования производственной мощности определяется следующим образом:

K=Q/M

где Q – объем выпуска

K=1700000/1 959 562=0.87

ответ: М=1 959 562, K=0.87

Задача 8

В результате модернизации, затраты на которую составили 950 тыс. руб., годовой выпуск продукции увеличился с 30 тыс. до 38 тыс. единиц, а себестоимость единицы продукции снизилась со 140 до 130 руб. Годовая сумма прибыли до модернизации составляла 1,9 млн. руб.

Определить:

а) сумму годовой экономии от снижения себестоимости единицы продукции;

б) срок окупаемости затрат на модернизацию за счёт экономии от снижения себестоимости продукции;

в) рост годовой суммы прибыли только за счёт снижения себестоимости продукции (%).

Решение:

1. Годовую экономию определим следующим образом

Э=(С₁-С₂)*Q₂

где С₁ – себестоимость единицы продукции до модернизации

С₂ – себестоимость единицы продукции после модернизации

Q₂ – выпуск продукции после модернизации

Э=(140-130)*38000=380000 руб.

2. Срок окупаемости определим следующим образом:

T=З/Э

где З – затраты на модернизацию

T= 950/380=2,5 года

3. Рост прибыли:

Р=(Э/П)*100%

где П – прибыль до модернизации

Р=(380000/1900000)*100%=20%

Задача 9

В таблице приведены данные об экстенсивной и интенсивной нагрузке прокатного стана:

Наименование показателей	Базисный год	Отчётный год	Изменения ()
Прокат, тыс. т			-3200
Полезное время, час.			-300
Часовая производительность, тыс. т			+2

Определить изменение () объёма производства за счёт:

а) изменения фонда времени, тыс. т;

б) изменения производительности, тыс. т.

Решение:

Изменение объема производства определяется следующим образом:

Q=Q₁-Q₀=Q_Т+Q_П

где Q – изменение объема производства

Q₁- объем производства отчетного года

Q₂- объем производства базисного года

Q_Т- изменение объема производства за счет изменения фонда времени

Q_П- изменение объема производства за счет изменения производительности

Q_Т=(T₁- T₀)*П₀

где T₁ – полезное время отчетного года

T₂ – полезное время базисного года

П₀ – часовая производительность базисного года

Q_Т=(7100-7400)*58=-17400 тыс. т

Q_П=(П₁- П₀)*T₁

где П₁ – часовая производительность отчетного года

Q_П = (60-58)*7100=14200 тыс. т.

Проверка: Q₁-Q₀=Q_Т+Q_П

426000-429200=-17400+14200

-3200=-3200

Задача 10

Чистый вес детали, изготовленной из стали, - 96 кг., норма расхода стали – 108 кг. Выпускается 3000 изделий в год. Поставки стали осуществляются один раз в квартал. Транспортный запас – 2 дня. Число рабочих дней в году – 360.

Определить величину совокупного производственного запаса и коэффициент использования стали.

Решение:

Производственные запасы определим по следующей формуле:

ПЗ = П*Д

где П – норма производственного запаса

Д – дневной расход

Норма производственных запасов:

П= 3_тек + З_п + 3_тр + 3_с.

П – норма производственного запаса, дн.;

З_тек – текущий запас материала, дн.;

З_п – подготовительный запас, дн.;

З_тр – транспортный запас, дн.;

3_с - страховой запас, дн.

З_тек=90 дн. (поставки раз в квартал)

З_п = 0 (по условию нет подготовительного запаса)

3_тр = 2 (по условиию)

3_с =50% З_тек =90*50%=45

П=90+2+45=137

Дневной расход:

Д = Н_расх*Q/360

где Н_расх – норма расхода стали

Q – годовой выпуск

Д=108*3000/360=900 кг=0,9т

Производственные запасы:

ПЗ=137*0,9=123,3 т

Коэффициент использования стали:

КИМ=M/ Н_расх

где M – масса детали

K=96/108=0.8888=88.88%

Задача 11

Чистый вес выпускаемого предприятием изделия – 38 кг, годовой выпуск – 3000 единиц. Действующий коэффициент использования материала (0,8) предприятие планирует повысить до 0,82. цена 1 кг материала – 42 руб.

Определить:

а) действующую и плановую норму расхода материала на одно изделие, кг;

б) годовую экономию от повышения коэффициента использования материала в натуральном и стоимостном измерениях.

Решение:

Норму расхода определим следующим образом:

Н_расх =М/КИМ

где M – масса изделия

КИМ – коэффициент использования материала

Действующая: Н_расх0=38/0,8=47,5 кг.

Плановая: Н_расх1=38/0,82=46,34 кг.

Экономия в натуральном выражении: Э_Н=Q*(Н_расх0- Н_расх1)

Q – годовой выпуск

Э_Н=3000*(47,5-46,34)=3480 кг

Экономия в стоимостном выражении: Э_С= Э_Н*Ц

Ц – цена материала

Э_С=3480*42=146160 руб.

Задача 12

Имеются следующие данные о работе предприятия за два года:

Наименование показателей	Базисный год	Отчётный год	Изменения ()
Объём продукции, тыс. руб.		2279,1	179,1
Численность промышленно-производственного персонала, чел.
Средняя выработка, руб./чел.

Определить:

а) прирост продукции в результате увеличения численности работников, тыс. руб.;

б) прирост продукции за счёт повышения производительности труда, тыс. руб.;

в) удельный вес прироста объёма продукции за счёт повышения производительности труда, %.

Решение:

Изменение объема производства определяется следующим образом:

Q=Q₁-Q₀=Q_Ч+Q_В

где Q – изменение объема производства

Q₁- объем производства отчетного года

Q₂- объем производства базисного года

Q_Ч- изменение объема производства за счет изменения численности работников

Q_В- изменение объема производства за счет изменения средней выработки

Q_Ч=(Ч₁- Ч₀)*В₀

где Ч₁ – численность работников отчетного года

Ч₂ – численность работников базисного года

В₀ – средняя выработка базисного года

Q_Ч=(710-700)*3000=30000 =30 тыс.руб.

Q_В=(В₁- В₀)*Ч₁

где В₁ – средняя выработка отчетного года

Q_П = (3210-3000)*710=149100=149,1 тыс.руб.

Проверка: Q₁-Q₀=Q_Ч+Q_В

2279,1-2100=30+149,1

179,1=179,1

Удельный вес прироста за счет повышения производительности труда: УВ= (Q_В/ Q)100%

УВ=(149,1/179,1)*100%=83,25%

Задача 13

Трудоёмкость изготовления продукции снизилась с 500 чел.-час. до 400 чел.-час.

Определить процент:

а) экономии рабочего времени;

б) повышения производительности труда в результате экономии рабочего времени.

Решение:

Экономия рабочего времени:

Э=((T₁-T₂)/T₁)*100%

T₁ - начальная трудоемкость

T₂ - конечная трудоемкость

Э=((500-400)/500)*100%=20%

% повышение производительности труда:

%ПТ=((ПТ₂-ПТ₁)/ ПТ₁)*100%

ПТ₁=1/ T₁ – начальная производительность

ПТ₂=1/ T₂ – конечная производительность

%ПТ=((1/400-1/500)/(1/500))*100%=25%

Задача 14

В I квартале удельные переменные расходы на изделие составили 95 руб., цена единицы продукции – 125 руб., общие постоянные расходы – 100000 руб. Во II квартале цены на сырьё выросли на 10%, что привело к росту соответствующих расходов также на 10%.

Определить, как изменение цен на сырьё повлияло на критический объём производства продукции.

Решение:

Критический объем производства(точка безубыточности) определяется следующим образом:

Q_К=С/(z-v)

где

С – общие постоянные издержки

z – цена единицы товара

v – удельные переменные издержки

Определим изменение критического объема производства в результате изменения цен:

∆Q=Q₂-Q₁= С₂/(z₂-v₂)-С₁/(z₁-v₁)

Параметры с индексом 1 – для 1 квартала, с индексом 2 – второго.

Стоимость сырья входит в переменные издержки, значит во вором квартале увеличились удельные переменные издержки на 10 %.

v₂=v₁+v₁*0,1=1,1v₁=95*1,1=104,5

Остальные параметры остались неизменными:

С₁₌ С₂, z₁= z₂

Рассчитаем ∆Q:

∆Q=100000/(125-104,5)-100000/(125-94)=1902

∆Q>0 значит критический объем производства увеличился.

Ответ: 10% рост цен на сырье увеличил критический объем производства на 1902 шт.

Задача 15

В I квартале года предприятие реализовало 5000 изделий по цене 80 руб., что покрыло расходы предприятия, но не дало прибыли. Общие постоянные расходы предприятия составляют 70000 руб., удельные переменные – 66 руб. Во II квартале изготовлено и реализовано 6000 изделий. В III квартале планируется увеличить прибыль на 10% по сравнению со II кварталом.

Определить, сколько должно быть дополнительно реализовано продукции, чтобы увеличить прибыль в III квартале на 10%.

Решение:

Прибыль во втором квартале:

П₂=z*Q₂-v*Q₂-C

где

С – общие постоянные издержки

z – цена единицы товара

v – удельные переменные издержки

Q₂ – объем производства во втором квартале

П₂=80*6000-66*6000-70000=14000

В третьем квартале планируется прибыль на 10% большая:

П₃=П₂+10% П₂=14000+10%*14000=15400

Рассчитаем объем производства для получения прибыли П₃:

Q₃=(П_3­­+C)/(z-v)

Q₃=(15400+70000)/(80-66)=6100 шт.

Прирост продукции:

∆Q= Q₃-Q₂=6100-6000=100 шт.

Задача 16

Себестоимость товарной продукции предприятия в базисном периоде составила 380,5 тыс. руб. В отчётном периоде предполагается повысить производительность труда на 6% и среднюю заработную плату – на 4%. Объём производства возрастёт на 8% при неизменной величине постоянных расходов.

Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции - 23%, а постоянных расходов - 20%

Определить процент снижения себестоимости и полученную экономию под воздействием указанных факторов.

Решение:

Снижение себестоимости продукции за счет роста производительности труда, превышающего рост заработной платы:

∆С_ПТ=((1-j_ЗП/j_ПТ)p_ЗП)*100%

где

j_ЗП – индекс роста средней заработной платы

j_ПТ – индекс роста производительности труда

p_ЗП – удельный вес оплаты труда в себестоимости

j_ЗП=1+∆ЗП=1+4%=1,04

j_ПТ=1+∆ПТ=1+6%=1,06

∆ЗП – процент роста средней заработной платы

∆ПТ – процент роста производительности труда

∆С_ПТ = (1-1,04/1,06)*0,23*100%=0,43%

Снижение себестоимости за счет увеличения объема производства при неизменных постоянных расходах:

∆С_V=((1-j_УП/j_V)p_УП)*100%

где

j_УП – индекс условно-постоянных расходов

j_V – индекс объема производства

p_УП – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости

j_УП=1+∆УП=1+0%=1

j_V=1+∆V=1+8%=1,08

∆УП – процент роста условно-постоянных расходов

∆V – процент роста объема производства

∆С_V = (1-1/1,08)*0,2*100%=1,48%

За счет обоих факторов:

∆С=∆С_ПТ+∆С_V

∆С=0,43+1,48=1,91%

Экономия:

Э=СС*∆С

где СС – себестоимость продукции

Э=380,5*1,91%=7,26755 тыс. руб.

Задача 17

Предприятие заключило долгосрочный договор на ежегодную поставку 1,5 млн. т стальных слитков. Договорные обязательства могут быть обеспечены одним из двух вариантов:

1. Установкой 300-тонного конвертера с годовой производительностью 2 млн. т стальных слитков.

2. Установкой двух 100-тонных конвертеров с годовой производительностью 0,8 млн. т стальных слитков каждый.

Проектная себестоимость 1 т стали по каждому варианту при 100% загрузке оборудования представлена нижеследующими данными, руб.:

Статьи затрат	Конвертер
300-тонный	100-тонный
Сырьё и материалы
Топливо и энергия
Заработная плата рабочих с отчислениями на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие расходы
Проектная себестоимость

Определить лучший из двух вариантов по критерию минимума проектной себестоимости.

Решение:

Условно-переменные расходы на единицу продукции при любом уровне загрузки оборудования не меняются и составляют:

по первому варианту: 950 + 80 + 65 = 1095 руб./т

по второму варианту: 950 + 85 + 75 = 1110 руб./т

(Затраты на сырье и материалы, топливо и заработная плата)

Условно постоянные расходы (Амортизация и прочие расходы):

Р_пост=P/V

где Р – расходы на содержание оборудования

V – объем производства

Р=Р_т*П

где Р_т – расходы на тонну продукции

П – производительность оборудования

Первый вариант Р=(130+105)*2=470

Второй вариант Р=(140+110)*0,8*2=400

Условно постоянные расходы

Первый вариант Р_пост =470/1,5=313

Второй вариант Р_пост =400/1,5=267

Проектная себестоимость определяется как сумма постоянных и переменных издержек:

Первый вариант 1095 + 313 = 1408

Второй вариант: 1110 + 267 = 1377

Лучшим является второй вариант.