Порядок признания доходов и расходов организацией при использовании кассового метода при исчислении налога на прибыль. (Глава 25 НК РФ)

Организации (за исключением банков) могут определять дату получения доходов и дату осуществления расходов по кассовому методу только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысит одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Организации, применяющие кассовый метод, определяют выручку от реализации товаров (работ, услуг) исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), включая реализацию основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг и прочего имущества, выраженных в денежной и (или) натуральной форме. При определении выручки от реализации из нее исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При определении возможности применения кассового метода внереализационные доходы организации не учитываются.

Организации, применяющие кассовый метод, в целях налогообложения авансы, полученные в счет будущей поставки товаров (работ, услуг), признают доходом на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Применение кассового метода признания доходов и расходов носит добровольный характер. Даже если выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации не превышает предельный показатель, установленный в п. 1 ст. 273 НК РФ, данная организация может признавать доходы и расходы по методу начисления. Кроме того, выбор метода признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, если организация выбирает кассовый метод, должен обязательно отражаться в учетной политике для целей налогообложения. В противном случае считается, что организация применяет метод начисления.

Организации, применяющие кассовый метод, в соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ датой получения дохода признают день:

1)поступления средств на счета в банках, в кассу организации;

2)поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав; 3)погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом, в том числе путем проведения взаимозачета

Критерии признания расходов

Перечень расходов, на которые организации, применяющие кассовый метод, вправе уменьшить полученные доходы, является открытым. Критерии признания расходов, предусмотренные п. 1 ст. 252 НК РФ, применяются и организациями, использующими кассовый метод.

Напомним, что для признания расходов в целях налогообложения прибыли необходимо, чтобы они были обоснованы (экономически оправданы), подтверждены документами, оформленными в соответствии с зак-вом РФ, и осуществлены в рамках де., направленной на получение дохода.

Порядок признания расходов Если организация применяет кассовый метод, для целей налогообложения прибыли расходами будут признаваться затраты после их фактической оплаты. Согласно п. 3 ст. 273 НК РФ оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком -- приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). Таким образом, авансы, выданные поставщикам товаров (работ, услуг), не признаются при кассовом методе затратами. Моментом признания расходов при перечислении авансов поставщикам будет являться дата оказания услуги, выполнения работы, отгрузки товара организации.

39.Особенности проведения проверки формирования расходов на оплату труда организацией для целей налогообложения прибыли.

Ст 255 НК в расходы нал-ка на оплату труда вкл. любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

2) начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;

3) денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;

4) начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;

5) единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации И.Т.Д.

Документы: (которые нужно проверить):

Трудовой договор

Приказы о приеме на работу и на увольнение

Табеля учета рабочего времени

Расчетно-платежная ведомость

Расчетно-кассовые ордера

Расчетная ведомость

Платежная ведомость

Журнал регистрации платежных ведомостей

Лицевой счет

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

График отпусков

Приказы о направлении работников в командировку