Особенности проведения проверки достоверности отражения объема продаж в организации

При проверке фактической прибыли предприятия, являющегося юр.л., налоговый инспектор должен использовать первичку, учетные регистры и другие данные, подтверждающие получение предприятием прибыли, отраженной в бух. учете и отчетности. Основными вопросами проверки облагаемой прибыли являются установление правильности: - отражения в отчетности фактической выручки (валового дохода) от реализации основной продукции (работ, услуг); -отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции; -отражения в отчетности прибыли от прочей реализации; -отражения в отчетности внереализационных доходов; -суммы превышения расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, по сравнению с их нормируемой величиной.

Для проведения проверки используются следующие первичные документы, учетные регистры и отчетность:

- приказ предприятия об учетной политике на отчетный год, исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров; -форма бух. отчета N 2 "Отчет о финн. результатах и их использовании: -главная книга или оборотный баланс; -журнал-ордер N 1, 2, 11, 11-с, 11-сн (при применении журнально-ордерной формы счетоводства);

- первичка на отпуск готовой продукции со складов (расходные накладные склада готовой продукции, ттн на перевозку грузов авто. транспортом, транспортные накладные на перевозку грузов ж/д, водным и воздушным транспортом и др.);

-банковские выписки по движению денежных средств по расчетному счету;

-приходные КО на приход денежной наличности в кассу предприятия в оплату счетов за отгруженную продукцию;

-платежные требования и платежные поручения на оплату отгруженной продукции;

-пропуск на вынос (вывоз) готовой продукции с территории предприятия.

При проведении документальной проверки правильности формирования объема реализации согласно утвержденной учетной политике по мере оплаты отгруженной готовой продукции проверяющий обязан сопоставить сроки фактич. отгрузки готовой продукции с отгрузочным первичным документом, выполнению работ и услуг промышленного и непромышленного характера, (предусмотренным уставом и учредительными документами), актов по выполненным строительным, ремонтно-строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологическим, научно-исследовательским и другим работам со сроками оплаты по данным первичных документов, учитываемых на счетах бух. учета в части поступления денежных средств (счета 50, 51, 52 и 57). Несоответствие даты поступления денежных средств по выпискам банка или по приходным КО и даты оформления первички на отгрузку готовой продукции, указывает на неправильное отражение в отчетности объема реализации.

При предварительной оплате за продукцию, работы и услуги (авансовых платежах) выручка определяется по отгрузке продукции, выполнению работ и услуг.

При определении выручки от реализации по мере отгрузки готовой продукции (помимо документов, указанных выше): ведомости учета средств, поступивших по предварительной оплате, выданных на поставку продукции (выполнение работ и услуг) авансов, средств по оплате продукции, принятой от заказчиков по частичной готовности, средств, поступивших за реализованную готовую продукцию, произведенную дочерними предприятиями, филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями предприятия (организации), как имеющими, так и не имеющими признаков юридического лица. Эти средства могут учитываться на счетах бух. учета 64, 73, 78, 79.

Ведомость учета задолженности, относящейся к реализации готовой продукции и отраженной в бух. учете на счете 76 и 62.

При проведении проверки правильности включения в объем реализации отгруженной готовой продукции (выполнения работ, услуг) проверяющему следует сопоставить даты складской расходной накладной, товарно-транспортной накладной и пропуска на вынос (вывоз) этой продукции с периодом включения этих сумм в учетные регистры для отражения в бухгалтерском учете стоимости реализованной готовой продукции (выполненных работ и услуг).

При приемке поставщиком оплаченной (включая предварительную оплату) готовой продукции на ответственное хранение (на основании акта приемки-передачи) проверяющему следует сопоставить дату оформления этого акта и период отражения ее стоимости в учетном регистре по кредиту счета 46 "Реализация готовой продукции". В случаях установления фактов отсутствия отражения в бухгалтерском учете подлежащих включению по дате оформления акта приема-передачи сумм, проверяющий обязан произвести перерасчет выручки от фактической реализации продукции, отраженной в отчетности, определить и отразить также размер скрытой от налогообложения прибыли.

В случаях выявления расхождения дат первичных документов, следует сличить период отражения операции по отгрузке продукции в учетном регистре и дату оплаты отгруженной продукции по выписке банка и платежному требованию (платежному поручению) или приходному кассовому ордеру.

47. Проверка правильности ведения регистров налогового учета НДС.

Налоговый учет по НДС состоит из следующих элементов:

1) ведение журналов регистрации выставленных и полученных счетов-фактур;

2) составление книги продаж и книги покупок;

3) организация аналитического учета на балансовых счетах по учету налоговой базы (в разрезе налоговых ставок);

4) организация аналитического учета на балансовых счетах «входного» НДС;

5) обособленный учет принятого к вычету НДС с авансов уплаченных;

6) организация раздельного учета «входного» НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций и (или) видов деятельности;

7) учет исчисленного НДС, в том числе обособленно – НДС с авансов полученных.

В налоговой учетной политике отражают необходимую информацию о порядке ведения в организации журналов регистрации, книг покупок и продаж, а также о порядке выставления счетов-фактур.

Информация об аналитическом учете на балансовых счетах содержится в рабочем плане счетов, утвержденном в составе бух. учетной политики.

Порядок раздельного учета НДС является элементом бух. учета. В связи с этим указанный порядок может быть описан в бух. учетной политике. В таком случае в учетной политике для целей налогообложения делают ссылку на бух. учетную политику. Как правило, порядок учета НДС организации отражают в налоговой учетной политике.

Учет НДС при поступлении товаров и услуг

При поступлении товаров и услуг НДС учитывается в следующем порядке.

формируется проводка по дебету 19. После завершения отчетного периода рассчитывается сумма НДС, причитающаяся к перечислению в бюджет. Сумма НДС по каждому документу поступления товаров и услуг принимается к вычету.

Учет НДС при продажах

по документу отгрузки формируются проводки, отражающую сумму НДС в бух. учете по дебету субсчета 90.03 / 68.02.

Налоговое законодательство требует оформления счетов-фактур на суммы полученных авансов. С/Ф на авансы отличаются от других С/Ф тем, что по ним формируются проводки, отражаемые в бух. учете.