Бухгалтерская справка

По результатам анализа платежеспособности отдельных дебиторов сомнитель­ными признаны следующие задолженности:

№ п/п	Наименование дебитора	Дата возникновения задолженности	Сумма, грн.	Информация о должнике
	А	18.02.20ХХ г.	1 200,00	Дело о банкротстве
	Б	20.10.20ХХГ.	800,00	Объявление о ликвидации
	В	20.11.20ХХГ.	1000,00	Взыскивается в судебном порядке
Итого:		3 000,00	•

Величина сомнительной дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.20ХХ г. составляет 3000 грн. В бухгалтерском учете произведено доначисле­ние резерва с учетом входящего сальдо по счету 38 на сумму 2000 грн. (Дт 944 — Кт 38 2000 грн.)

31.12.20ХХг.

Главный бухгалтер Петрова А. А. Петрова

Рисунок 10.4. Образец составления бухгалтерской справки о результате анализа дебиторской задолженности

МЕТОД УДЕЛЬНОГО ВЕСА

Величина резерва сомнительных дол­гов исходя из удельного веса безнадеж­ных долгов в чистом доходе от реализа­ции продукции (товаров, работ, услуг) на условиях последующей оплаты опре­деляется путем умножения чистого дохо­да от реализации продукции (товаров, работ, услуг) на условиях последующей оплаты за отчетный период на коэффи-

циент сомнительности. При этом коэф­фициент сомнительности рассчитывается путем деления признанной безнадежной задолженность за расчетный период на чистый доход от реализации продукции на условиях последующей оплаты.

Для определения резерва сомнительных долгов с использованием метода «удельно­го веса» предприятию следует организо­вать накопление данных относительно реа­лизации продукции на условиях последу-

Настоящий бухучет 339

ющей оплаты и признанной безнадежной задолженности за период с начала года.

В отличие от метода платежеспособно­сти отдельных дебиторов, метод «удель­ного веса» основан на оборотном прин-

ципе, т. е. на сумму резерва сомнитель­ных долгов, которую необходимо начи­слить на дату баланса, остаток по счету 38 «Резерв сомнительных долгов» не вли­яет (рисунок 10.5).

Рисунок 10.5. Схема начисления резерва сомнительных долгов методом «удельного веса»

Применяя этот метод, предприятие на каждую отчетную дату определяет резерв на ту сомнительную задолженность, ко­торая образовалась в этом отчетном пе­риоде. При этом, общая сумма резерва сомнительных долгов на дату баланса определяется путем сложения полученной суммы с остатком резерва сомнительных долгов на начало отчетного периода.

Привлекательность метода «удельного веса» также объясняется его относитель­ной простотой и небольшим объемом ана­литической работы. Однако данный ме­тод применим только при создании ре­зерва сомнительных долгов относительно дебиторской задолженности за продук­цию, товары, работы, услуги, реализо­ванные на условиях последующей опла-

ты. Поэтому начислить резерв относитель­но задолженности прочих дебиторов пред­приятия или дебиторской задолженности по начисленным доходам с применением этого метода нельзя.

Рассмотрим порядок формирования резерва сомнительных долгов методом «удельного веса» на примере.

Пример 10.11. Объем реализации продукции предприятия на условиях по­следующей оплаты за 20X2 г. составил 1000000 грн.

Остаток резерва сомнительных долгов до составления баланса на 31.12.20X2 г. — 1000 грн.

Для определения коэффициента сомни­тельности предприятие избрало период за предыдущие три года (таблица 10.13).

Таблица 10.13

Год	Чистый доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг на условиях последующей оплаты, грн.	Сумма дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, признанная безнадежной, грн.
20ХХ
20X1
20X2
Итого

В рассматриваемом случае коэффици­ент сомнительности составляет: 24000::2300000 = 0,0104.

Отчисления на создание резерва сом­нительных долгов за 20X2 г. составляют: 1000000 х 0,0104 = 10400 грн.

340 Настоящий бухучет

Вместе с остатком резерва сомнитель­ных долгов на 31.12.20X2 г. в отчетности за 20X2 г. резерв отражается в сумме 11400 грн. (1000 + 10400).

Приведенный расчет резерва сомни­тельных долгов отражается в бухгалтер­ской справке.