Методика оценки экономической эффективности инновационных технологий для производителя 4 страница

6а) Затраты на основные и вспомогательные материалы

Расходы на приобретение основных материалов на годовой объем производства определяют по формуле по каждому виду материалов:

, (4.48)

где – стоимость основных материалов i -го вида на единицу продукции, тыс.руб.; М_осн.i – норма расхода основных материалов i -го вида на единицу продукции, т/шт.; Ц_осн.i – цена единицы массы i -го вида материала (без учета НДС), тыс.руб.; k_Т-З.i – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы при приобретении i -го вида материалов (k_т-з=1,05…1,15); N – годовой объем производства продукции, шт.

Цену приобретения материалов принимают по текущим справочным ценам биржи или из других справочных источников.

Расходы на приобретение вспомогательных материалов определяют аналогичным образом:

, (4.49)

где – стоимость вспомогательных материалов i-го вида на единицу продукции, тыс. руб.; М_всп.i – норма расхода i-го вида вспомогательных материалов на единицу продукции, т/шт; Ц_всп.i – цена единицы массы материала (без НДС), тыс. руб.

При приобретении сырья и материалов предприятие учитывает входной НДС по каждому их виду:

; (4.50)

. (4.51)

Общие затраты, связанные с приобретением сырья и материалов рассчитывают по формуле:

С_м = С_осн+С_всп. (4.52)

6б) Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий

Расходы по этой статье калькуляции будут иметь место в тех случаях, когда предусматривается приобретение заготовок и полуфабрикатов со стороны, а также в случае, если часть операций технологического процесса выполняется сторонними предприятиями.

Расходы по этой статье определяют по формуле:

, (4.53)

где – стоимость покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, предусмотренных конструкцией изделия на единицу, тыс. руб.

Определяют сумму входного НДС по приобретаемым комплектующим и полуфабрикатам:

, (4.54)

Результаты расчетов сводятся в табл. 4.12.

Таблица 4.12

Годовая потребность в материальных ресурсах и их поставщики

Наименова-ние материалов, комплектую-щих	Расход на единицу продукции	Годовая потреб-ность	Постав-щик (Наиме-нование, адрес)	Стоимо-сть за единицу (кг, л и т. п.), тыс. руб.	Интер-вал поста-вок, дни	Возмож-ные отклоне-ния, дней
Основные материалы
-
-
Вспомогательные материалы
-
-
Комплектующие
-
-

6в) Возвратные отходы

Под возвратными отходами производства понимают остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и, в силу этого, неиспользуемые по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются по действующей цене на отходы за вычетом расходов на сбор и обработку, если отходы идут в переработку внутри предприятия или сдаются на сторону, по следующей формуле:

, (4.55)

где М_отх.i – количество отходов i -го вида материалов при изготовлении единицы продукции, т/шт.; Ц_отх.i – цена отходов i-го вида материала, тыс. руб.

6г) Затраты на энергоносители

В эту калькуляционную статью себестоимости продукции включаются затраты на топливо и энергию, которые непосредственно расходуются в процессе без преобразования в механическую энергию или в другие виды энергии. Это, например, нагрев заготовок в печах, затраты топлива для вагранок, затраты электроэнергии для сварочного оборудования или для электроплавильных печей при подобных процессах.

Расчет затрат и входного НДС по данной статье аналогичен пункту 6а.

6д) Затраты на заработную плату с начислениями

6д.1) Расчет численности работающих

Расчет численности работающих производят с учетом следующих факторов: технологической трудоемкости единицы продукции, штатного расписания и использования производственной мощности на протяжении расчетного периода.

Численность работающих рассчитывают по трем категориям:

- рабочих, непосредственно занятые производством продукции (рабочие основного производства) – на основе технологической трудоемкости;

- рабочих, непосредственно не занятые производством продукции (вспомогательные рабочие) – на основе норм обслуживания;

- служащих (руководители и специалисты) цехового уровня на основании штатного расписания;

Численность работающих, отнесенных к первой категории, будет изменяться в соответствии с изменениями объемов производства. Расходы на оплату труда этой категории работающих в ходе дальнейших расчетов относят к переменным расходам.

Численность двух других категорий работающих в принципе не зависит от объема производства, т. к. большинство этих должностей должны быть заняты к моменту начала производства. Расходы по оплате труда этих категорий работающих в ходе дальнейших расчетов относятся к категории условно-постоянных расходов.

Расчет численности производственных рабочих, непосредственно занятых производством продукции (основных), производят на основе технологической трудоемкости единицы продукции по формуле:

, (4.56)

где Т_i – технологическая трудоемкость изготовления единицы продукции по i -й профессии, час; F_э – баланс рабочего времени одного рабочего (F_э= 1835 ч); k_в – коэффициент выполнения норм времени (k_в =1,1…1,2).

Расчет численности рабочих, не занятых производством продукции (вспомогательных), может быть произведен на основании норм обслуживания:

, (4.57)

где Q_i – количество единиц обслуживания по i-ой профессии, час; Н_оi – норма обслуживания в одну смену по i -ой профессии; К_см – количество смен работы.

Единицу обслуживания выбирают исходя из профессии (например, для наладчика – станок, ремонтника – единица ремонтной сложности, контролера – основной рабочий и т. д). Норма обслуживания – количество единиц оборудования, которое вспомогательный рабочий должен обслужить за 1 смену.

Полученные данные корректируются с учетом уровня использования производственной мощности и представляются в табл. 4.13.

Таблица 4.13.

Списочная численность работающих, чел.

Категории работающих

По годам производства

200_

200_

200_

200_

200_

Использование производственной мощности, %

1. Оснвные производственные рабочие, всего

По профессиям:

–

–

…

2. Вспомогательные рабочие, всего

По профессиям:

–

–

…

3. Служащие, всего

По профессиям:

–

–

…

Всего работающих:

6д.2) Расчет величины заработной платы

Величину заработной платы производственных рабочих следует определить укрупненно, на основании величины среднемесячной тарифной ставки, которая сложилась в промышленности на момент выполнения проекта. Основную заработную плату производственных рабочих рассчитывают по формуле:

, (4.58)

где МТС – средняя месячная тарифная ставка основных рабочих, тыс. руб.; Ч_осн – численность рабочих и служащих, непосредственно занятых выполнением производственных операций, чел.; P – количество месяцев, принимаемых для расчета, обычно 12.

Дополнительная заработная плата учитывает выплаты, предусмотренные трудовым законодательством за неотработанное на производстве время; сюда входят выплаты за выполнение государственных обязанностей, оплата отпусков, доплата подросткам и т. п. Дополнительная заработная плата определяется в процентах от основной:

, (4.59)

где Д_Д – процент дополнительной заработной платы по отношению к основной (Д_д =15…20 %).

Сумму основной и дополнительной заработной платы основных рабочих на год определяют по формуле:

. (4.60)

Выплаты стимулирующего характера (для премирования работников) определяются в процентах от основной и дополнительной заработной платы:

, (4.61)

где k_ст – процент надбавок стимулирующего характера (k_ст =15…20 %).

Выплаты компенсирующего характера (доплата за вредные условия труда) также определяют в процентах от основной и дополнительной заработной платы:

, (4.62)

где k_ком – процент надбавок компенсирующего характера (k_ком =7…15 %).

Следует отметить, что в состав себестоимости допускается включение надбавок, сумма которых составляет не более 30 % от суммы основной заработной платы. Прочие надбавки выплачиваются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Суммарный фонд заработной платы ФЗП основных рабочих на год составляет:

. (4.63)

Заработная плата основных производственных рабочих на единицу продукции:

. (4.64)

6д.3) Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда определяют по формуле:

, (4.65)

где О_сс – процент отчислений в фонд социальной защиты населения (О_сс=35 %); О_зч – процент отчислений в государственный фонд занятости и ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (О_зч. =5 %).

Заработную плату вспомогательных рабочих определяют по формуле (укрупнено):

, (4.66)

где Ч_всп – число вспомогательных рабочих; ЗП_ср.всп – среднемесячная заработная плата одного вспомогательного рабочего, тыс. руб.

Заработную плату служащих цехового уровня рассчитывают по формуле:

, (4.67)

где Ч_сл. – число служащих цехового уровня, чел; ЗП_ср.сл – среднемесячная заработная плата одного служащего цехового уровня, тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды определяют аналогично отчислениям от заработной платы основных рабочих по каждой категории работающих.

Полученные результаты сводят в табл. 4.14.

6е) Погашение стоимости инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы

В данной статье отражается доля стоимости специальных инструментов и приспособлений, включая расходы по их ремонту и поддержанию в исправном состоянии, а также прочих специальных расходов, переносимых на единицу продукции.

, (4.68)

где – годовой расход специальных инструментов и приспособлений, тыс.руб.

При расчетах в условиях массового и серийного производства при большой номенклатуре технологической оснастки вышеприведенные расходы в отдельную статью не выделяются и отражаются в составе общепроизводственных расходов.

Таблица 4.14.

Зарплата и отчисления в бюджетные и во внебюджетные фонды, тыс. руб.

Статьи издержек	По годам производства
200_	200_	200_	200_	200_
Использование производственной мощности, %
1. Расходы на оплату труда основных рабочих, всего
в том числе:
1.1. Основная и дополнительная заработная плата
1.2. Стимулирующие выплаты
1.3. Компенсирующие выплаты
2. Отчисления от ФЗП
3. Расходы на оплату труда вспомогательных рабочих
4. Отчисления от ФЗП
5. Расходы на оплату труда служащих
6. Отчисления от ФЗП
7. Всего расходов на оплату труда
8. Всего отчисления от ФЗП

6ж) Общепроизводственные расходы

Эта статья затрат (С_ОПР) является комплексной, и включает следующие две составляющие:

- расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

- расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

6ж.1)Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)

РСЭО подразделяются на следующие виды затрат:

- амортизация оборудования, транспортных средств, технологической оснастки;

Величина годовых амортизационных отчислений определяется на основе годовых норм амортизации и первоначальной стоимости соответствующих элементов основных средств по формуле:

, (4.69)

где Н_а.i – годовая норма амортизации соответствующего вида активов.

Норму амортизационных отчислений рассчитывают по следующей формуле:

, (4.70)

где Т_сл.i – нормативный срок службы i-го вида активов.

- эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);

В эту часть статьи включают:

- заработную плату (в составе основной и дополнительной зарплаты и отчислений в бюджетные и внебюджетные фонды от средств на оплату труда) рабочих, занятых обслуживанием машин и оборудования (слесарей, наладчиков, электромонтеров), и других категорий работающих, непосредственно не занятых производством продукции (по данным табл. 4.10, 4.11);

- стоимость материалов, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования. Стоимость материалов, потребляемых в процессе функционирования оборудования, определяют, исходя из типа оборудования и установленных норм расхода;

- затраты на электрическую энергию, сжатый воздух, воду, тепловую энергию, потребляемую в процессе работы оборудования. Затраты на электрическую энергию могут быть определены по одноставочному тарифу по формуле:

, (4.71)

где W_уст – суммарная установленная мощность, кВт; F_д – действительный фонд времени работы оборудования; k_од – коэффициент одновременности работы электродвигателей; k_м, k_в – коэффициенты, учитывающие загрузку оборудования по мощности и времени; k_п – коэффициент, учитывающий потери мощности в сети (k_п =1,05); Ц_э – средняя стоимость электроэнергии, руб./кВт ч; h – КПД электродвигателей станков.

- ремонт оборудования и транспортных средств;

В эту группу затрат входят затраты на заработную плату, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда рабочих, занятых ремонтом оборудования; расходы на материалы, потребляемые в процессе выполнения ремонтных работ; услуги ремонтных цехов завода.

- внутризаводское перемещение грузов;

Сюда входят расходы на содержание и эксплуатацию транспортных средств: стоимость смазочных, обтирочных материалов, горючего, запчастей и других материалов, оплата труда рабочих, отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды от средств на оплату труда, стоимость услуг других цехов и сторонних организаций.

- погашение стоимости инструментов и приспособлений общего назначения;

В эту группу затрат включаются все виды технологического оснащения стоимостью до нормативно установленной стоимости или со сроком службы менее одного года, потребляемые в течение года для обеспечения планируемого выпуска продукции.

- ремонт и восстановление инструментов и приспособлений общего назначения;

В эту группу входят все затраты на материалы и энергию, расходуемых на ремонт, стоимость услуг по ремонту и восстановлению инструментов, заработная плата рабочих, участвующих в ремонтных работах.

Полученная величина расходов по статье РСЭО представляет затраты, обусловленные использованием всего установленного оборудования цеха на годовой объем производства.

Для определения величины РСЭО на годовой объем выпуска продукции, составляют самостоятельная смета затрат.

6ж.2) Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством

Эти расходы включают следующие группы затрат:

- Оплата труда служащих цехового уровня, обслуживающих производство, включая соответствующие отчисления (по данным табл. 4.13 и 4.14);

- Амортизация цеховых (производственных и административных) зданий, сооружений, инвентаря:

. (4.72)

- Содержание цеховых (производственных и административных) зданий.

Расходы по данной статье определяются на основе среднегодовых норм расхода денежных средств на 1 м² площади;

- Расходы по ремонту цеховых зданий;

- Расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда, техники безопасности (охрана труда) принимаются равными Х тыс. руб. на одного работника;

- Прочие расходы.

Расчет НДС производится только по тем группам затрат, связанным с приобретением материальных ресурсов: по группе «Эксплуатация оборудования» – от стоимости потребленной электроэнергии и стоимости материалов, расходуемых для обеспечения функционирования оборудования; по группе «Текущий ремонт оборудования и транспортных средств» – от стоимости израсходованных запасных частей и материалов; по группе «Внутризаводское перемещение грузов» – от стоимости потребленных электроэнергии и ГСМ; по группе «Износ инструмента» – от стоимости инструмента; по группе «Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством» – от стоимости, израсходованной электрической и тепловой энергии на содержание зданий, стоимости спецодежды и защитных средств.

Включение накладных расходов в состав себестоимости единицы продукции может происходить пропорционально заработной плате основных производственных рабочих, пропорционально прямым материальным расходам либо пропорционально сумме заработной платы основных производственных рабочих и прямых материальных расходов. Расчет проводят следующим образом:

– определяют коэффициент распределения накладных расходов по формуле:

k_{расп. ОПР}=(С_ОПР / Q_б) ´100%, (4.73)

где k_{расп. ОПР} – коэффициент распределения накладных расходов (в примере – общепроизводственных), %; С_ОПР – сметная величина накладных расходов, тыс. руб.; Q_б – величина базового показателя (например, фонд заработной платы основных рабочих цеха), тыс. руб.;

– определяют величину накладных расходов на единицу i -й продукции:

, (4.74)

где Q_i – величина базового показателя для i-й единицы продукции (например, заработная плата на единицу продукции), тыс. руб.

6з) Общехозяйственные расходы

Данные расходы с вязаны с функционированием предприятия в целом. В расчете эти расходы(С_ОХР) включают в состав себестоимости по данным предприятия для подразделения, обеспечивающего реализацию проекта. При самостоятельном составлении сметы общехозяйственных расходов, распределение расходов осуществляется аналогично общепроизводственным.

6и) Амортизация нематериальных активов

В течение расчетного срока использования нематериальных активов они амортизируются, т.е. постепенно переносят свою стоимость на выпускаемую продукцию. Норма амортизационных отчислений устанавливается предприятием самостоятельно, исходя из предполагаемого периода времени их вовлечения в производственную деятельность предприятия.

Порядок расчета амортизационных отчислений по нематериальным активам аналогичен рассмотренному выше, но следует учесть особенность, что срок полезного использования объектов НМА не может превышать срок жизни предприятия (период реализации проекта).

Для расчета величины амортизации НМА по годам реализации проекта рекомендуется составить расчетную таблицу (табл. 4.15.)

Таблица 4.15

Расчет амортизации нематериальных активов (цифры условные)