Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 2000

Кт 341 “Короткострокові векселі, одержані в нац. валюті” − 2000

5. Одержано відсотки за векселем

Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 50

Кт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” − 50

При одержанні безвідсоткового векселя, номінальна вартість якого більша за суму дебіторської заборгованості, дохід за векселем відноситься на доходи майбутніх періодів і кожного звітного періоду списується на рахунок 732 “Відсотки одержані”.

Приклад 4.9. 1 лютого підприємством отримано безвідсотковий вексель від покупця строком на 90 днів номінальною вартістю 2000 грн. в погашення заборгованості у розмірі 1820 грн. 1 травня оплачено номінальну вартість векселя.

Дохід за векселем дорівнює 180 грн. (2000 – 1820).

Оскільки обліковувати безвідсотковий вексель потрібно за номінальною вартістю, то при отриманні такого векселя дохід, тобто різницю між номіналом та сумою дебіторської заборгованості, потрібно віднести до складу доходів майбутніх періодів.

1. 1 лютого зараховано вексель на суму дебіторської заборгованості

Дт 341 “Короткострокові векселі, одержані в нац. валюті” − 1820

Кт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями” − 1820

2. Дохід за векселем віднесено на доходи майбутніх періодів

Дт 341 “Короткострокові векселі, одержані в нац. валюті” − 180

Кт 69 “Доходи майбутніх періодів” − 180

3. На дату складання балансу дохід за перші два місяці віднесено до доходів звітного періоду

Дт 69 “Доходи майбутніх періодів” − 120

Кт 732 “Відсотки одержані” − 120

4. 1 травня отримано грошові кошти в погашення векселя

Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 2000

Кт 341 “Короткострокові векселі, одержані в нац. валюті” − 2000

5. Визнано дохід за векселем

Дт 69 “Доходи майбутніх періодів” − 60

Кт 732 “Відсотки одержані” − 60

У випадку непогашення векселя у встановлений строк, його номінальна вартість разом із відсотками відносяться до складу дебіторської заборгованості.

Приклад 4.10. Покупцем не погашено відсотковий вексель, отриманий на умовах прикладу 4.8.

В бухгалтерському обліку необхідно зробити наступні записи:

1. Віднесено заборгованість за векселем до складу дебіторської заборгованості на суму номінальної вартості

Дт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями” − 2000

Кт 341 “Короткострокові векселі, одержані в нац. валюті” − 2000

2. Віднесено нараховані відсотки до складу дебіторської заборгованості

Дт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями” − 50

Кт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” − 50

Однією з переваг використання векселів у практиці господарської діяльності є можливість дострокового одержання за ним грошових коштів. Зокрема, одним із фінансових інструментів прискорення оборотності активів є дисконтування векселя у банку.

Векселедержатель передає банку свої права шляхом іменного індосамента. Сума, що утримується на користь банку як дисконт, що розраховується на підставі відсоткової ставки обліку векселів у банку, і її розмір установлюються банком за погодженням з векселедержателем. Сума, що утримується банком, розраховується за формулою:

де СБ − сума, що утримується банком;

СПВ − сума погашення векселя;

ТП − термін, що залишився до погашення векселя (дні);

ВДБ − відсоток, під який банк дисконтує вексель.

СПВ = НВ + ВВ

де НВ − номінальна вартість векселя;

ВВ − відсотки за векселем.

Таким чином, підприємство отримає від банку різницю між сумою погашення векселя та сумою, що утримується банком.

Приклад 4.11. Дані про вексель візьмемо із прикладу 4.8. Підприємство дисконтувало 01.03 вексель у банку під 15% річних. Значить, сума, що утримується банком, дорівнює:

(грн.)

Підприємство отримає у банку 2024 грн. (2000 + 50 - 26).

1. 1січня отримано відсотковий вексель

Дт 341 “Короткострокові векселі одержані в нац. валюті” − 2000

Кт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями” − 2000

2. 1 березня дисконтовано вексель у банку

Дт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” − 2024

Кт 746 “Інші доходи від звичайної діяльності” − 2024

Одночасно на суму ПДВ

Дт 746 “Інші доходи від звичайної діяльності” − 4

Кт 641 “Розрахунки за податками” − 4

3. Списано номінальну вартість векселя

Дт 977 “Інші витрати звичайної діяльності” − 2000

Кт 341 “Короткострокові векселі, одержані в нац. валюті” − 2000

4. Одержано гроші від банку за дисконтований вексель

Дт 311 “Поточні рахунки у банку” − 2024

Кт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” − 2024

Обліку та аналізу розрахунків з дебіторами приділяється значна увага управління. Оскільки дебіторська заборгованість відволікає дефіцитні ресурси підприємства у активи, котрі не приносять доходів, то розмір боргів дебіторів, склад дебіторів та їх платоспроможність підлягають вивченню, аналізу, контролю та застосуванню фінансових інструментів, що допоможуть прискорити оборотність дебіторської заборгованості або отримати дохід від таких боргів. Зокрема, можна використати різні методи прискорення інкасації дебіторської заборгованості, отримати вексель, що передбачає одержання доходу, передати вексель, розраховуючись із кредитором або дисконтувати його у банку.