Відомості про стан дебіторської заборгованості та її списання

Місяці	Фактично списано безнадійної дебіторської заборгованості, тис.грн.	Сальдо дебіторської заборгованості на кінець попереднього року, тис.грн.
група 1	група 2	група 3	група 1	група 2	група 3
Жовтень
Листопад	-
Грудень			-
Разом				-	-	-

Коефіцієнт сумнівності відповідної групи дебіторської заборгованості визначається за формулою:

де Ксп − коефіцієнт сумнівності відповідної групи;

БДЗп – фактично списана безнадійна дебіторська заборгованість відповідної групи за п-й період;

ДЗп − дебіторська заборгованість відповідної групи на кінець п-го періоду;

І – кількість місяців.

Розрахуємо коефіцієнти сумнівності:

група 1: (15:700+30:900):3=0,018 (1,8%)

група 2: (20:650+40:750+10:850):3=0,032 (3,2%)

група 3: (25:500+55:600):3=0,047 (4,7%)

Величина резерву сумнівних боргів на кінець звітного періоду поточного року визначається: 900×0,018+850×0,032+450×0,047= 64,55 (тис. грн.)

Сума відшкодування раніше списаної безнадійної дебіторської заборгованості включається до складу інших операційних доходів.

На суму відшкодування роблять такі бухгалтерські записи:

1. Отримано кошти від безнадійного боржника

Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

Кт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

2. Списано дебіторську заборгованість з позабалансового рахунку (якщо вона ще там обліковується)

Кт 071 “Списана безнадійна заборгованість”

3. Віднесено суму відшкодування на доходи періоду

Дт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями”

Кт 719 “Інші доходи від операційної діяльності”

В цьому випадку відшкодування безнадійного боргу не призведе до зміни чистої реалізаційної вартості у балансі.