Учет операций по специальным счетам

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей).

К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета:

- 55/1 «Аккредитивы»;

- 55/2 «Чековые книжки»;

- 55/3 «Депозитные счета» и др.

Общая особенность счета 55 – «замораживание» денежных средств организации на установленное время и установленные цели с возможностью немедленного использования всей «замороженной» суммы на эти цели.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком – эмитентом (банк, который открывает аккредитив от имени плательщика и обязуется согласно его указаниям выполнить платежи получателю средств) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Чековая книжка – денежный документ с указанием реквизитов организации и суммы, зарегистрированной для оплаты. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Выполнение платежа оформляется выпиской чека на сумму, не превышающую величину резерва. Получатель чека предъявляет его в банк, который переводит указанную в нем сумму с расчетного счета организации- чекодателя на расчетный счет получателя.

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для учета движения денежных средств, представленных банковским и другими вкладами (сберегательными сертификатами, депозитными счетами в кредитных организациях). В течение срока действия договора (три месяца, шесть месяцев..) на «замороженную» сумму начисляется доход в виде процента от суммы вклада, а по окончании этого срока предприятие получает назад денежные средства и прибыль в виде начисленного процента.

Организация учитывает все операции по специальным счетам на сч. 55.

Специальные счета открывают в случаях:

1. при аккредитивной и чековой формах расчетов

2. при открытии депозитных вкладов

3. при получении средств целевого финансирования

Для каждого вида открывают отдельные субсчета на сч. 55.