Вклад А.М.Галагана в развитие отечественного бухгалтерского учета

Александр Михайлович Галаган (1879-1938), был учеником Рудановского.

В 1919г его пригласили принять участие в комиссии по разработке советского б/у. Его направили учиться в Италию к Фабио Беста (б/у с позиции контрольной функции).

· Написал историю б/у;

· рассматривал б/у как философское направление (дв. запись – з- единства и борьбы противоположностей),

· рассматривал вопросы орг-ции контроля в системе б/у,

· ему принадлежит новая классификация счетов б/у и направление в развитии калькулирования.

Хоз. д-ть, согл. Галагану, предполагает 3 важнейших элемента: субъекты, объекты и операции.

Субъекты — участники хоз. процесса (в соотв. с классиф. Чербони): собств., адм-ры, агенты и корреспонденты.

Объекты — различные виды основных и оборотных средств пр-тия.

Операции — воздействия человека на ценности, с которыми он работает. Операции делятся 1) по видам: произв., меновые (распределит.) и потребит.; 2) по влиянию на хоз. массу: модификации, приводящие к прибыли или убытку, и пермутации, в рез-те кот-х меняется структура хоз. массы, но при этом не образуется ни прибыли, ни убытка; 3) по времени их возникновения: начинательные, тек. и заключит.

Исследуя метод, Галаган пытался подвести все традиционные учетные приемы под 4 группы методов, заимствованные им из формальной логики и статистики: а) наблюдение, б) классификация, в) индукция и дедукция, г) синтез и анализ.

А) В б/у наблюдение преследует 2 цели: выявление общ. состояния хоз-ва на опр. момент его сущ-я (с пом. инвентар.) и контроля тек. работы (с пом. первичных документов).

Б) Средством классификации выступают бух. счета, в которых методически записываются все операции, отражающие хоз. процессы. Счета открываются для каждого опр. процесса, выполняемого в хоз-ве. Т. о., счетоведение превращается в науку о счетах, а не о балансе.

В) С точки зрения индукции каждая операция всегда оказывает в одно и то же время положит. и отриц. влияние на отдельные процессы, выполняемые в хоз-ве. В рез-те возникает закон двойственности. Зная этот закон, можно путем дедукции установить для каждой х/о дебетуемый и кредитуемый счета

Г) Синтез Галаган связывал с пробным балансом или оборотной ведомостью, кот. позволяют обобщить и проверить разноску по счетам. Далее Галаган предлагал осн. идею логисмографии: если последовательно обобщать первичные (аналит.) счета, то возможен выход на синт. счета в Главной книге, т. е. б-р в этом случае осущ-т логический синтез; напротив, любой синт. счет может быть последовательно разложен на несколько серий аналит. счетов. В этом случае проводится логический анализ.