Вклад Д.Чербони в развитие бухгалтерского учета

Продолжил дело Марчи Джузеппе Чербони (1827 — 1917), кот. и стал главой тосканской школы. Он рассматривал б/у учет как часть юриспруденции; как науку (Пачоли – как практику).

Св. теорию назвал логисмографией (логикой записи).

Всю научную работу в области учета он делил на 4 раздела:

1 - исследование фактов хоз. жизни в целях раскрытия, с одной стороны, действия объективных законов, управляющих хоз. деят-тью пр-тия, а с др. стороны, субъект. поступков администраторов и тех рез-тов, к кот. эти поступки приводят.

2- исслед-е хоз. структуры, функций и их эффективности в общей системе упр-я пр-тием.

3 - изучение матем. методов с целью выбора аппарата описания фактов хоз. жизни.

4 - логисмографическое исследование фактов путем их координирования с целью выявления юр. и эк. сущности, а также влияния на хозяйство в целом.

В логисмографии следует различать теорию и форму счетоводства. В основе теории лежат 2 принципа: персоналистичность - за каждым счетом непременно должно стоять лицо или группа лиц (без лица нет счета), и дуалистичностъ — сальдо счета

собственника равно сальдо совокупного счета агентов и корреспондентов. Подвержено критике, т.к. во внимание не принимается вложенный капитал (стартовый) и прибыль. Смысл этой теории: последующ. персонализация счетов, цель – в контроле агентов и корреспондентов, администратор показывает перемещение ценностей внутри пр-тия.

Принцип дуалистичности известен как постулат Чербони.

Был первым, кто применил к бухгалтерии такие понятия, как анализ и синтез. Рассмотрел с помощью синтеза бух.баланс как высший счет, кот. одновременно явл. синтезом 2-х счетов: собственника и агентов и корреспондентов. Счета агентов в свою очередь делились на ОС, товары, касса и др. Развивает идеи Ж. Савари, разложившего учет на синт. и аналитический. Так возникает иерархическая структура счетов, (если счет товары разделить на более мелкие, то появл. иерархия счетов), которая предопределяет и характер формы, предусматривающей ведение для каждого уровня иерархии отдельного регистра (книги).

Чербони рассматривал БУ как науку, связанную с админинстр. организации и конкретными действиями. В соответствии с этим он рассматривал дифференциацию счетов БУ, структуру учета в соответствии с предприятием и организацию самого предприятия.

Чербони делит все хоз. операции на 3 группы:

1. собственно юридические - отражает расчеты с корреспондентами;

2. статистические – отражает изменение в имуществе организации, т.е. внутр. обороты;

3. экономические – изменяющие сумму расчетов организации и персонала с собственниками.

Первая и вторая группа операций называется модификацией (изменяет итог баланса), третья - пермутация (не изменяет итог баланса).

Считал, что за каждым счетом стоят люди, а за ними мат. ценности. В связи с этим счета разделил на:

1) интегральные

2) дифференциальные.

По другому принципу: денежные, материальные; результатные, счета собственников.