Сегментная отчётность

Для компаний–участников открытых рынков ценных бумаг международные стандарты предусматривают применение МСФО 14 «Сегментная отчетность». Представление информации по сегментам дает пользователям основу для анализа основных направлений деятельности компании, позволяет лучше оценить риски и прибыльность компании и соответственно принимать более адекватные решения.

Сегментирование – это вид анализа информации, содержащейся в финансовой отчетности в соответствии с различными типами продукции или услуг и географическими районами, в которых компания осуществляет свою деятельность. Каждый выделенный в структуре отчетности сегмент деятельности производит однородную продукцию, подвержен одним рискам и имеет один уровень прибыльности. Соответственно географический сегмент – это часть компании, которая производит продукцию или оказывает услуги в экономических условиях конкретного географического района и отличается от других сегментов тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности. Географический сегмент характеризуется, в том числе, подобием политических условий, взаимосвязью между хозяйственными операциями и различными географическими районами, сходством операций и специальных рисков, с ними связанных (например, валютных). Выбор сегмента может быть проведен как по месту расположения операций, так и по месту расположения рынков и клиентов.

Для определения сегментов предлагается использовать внутреннюю организационную структуру компании и систему ее внутренней отчетности. При этом компания самостоятельно классифицирует основания для отнесения сегментов к первичной и вторичным группам. Главным основанием, как правило, является оценка рисков и размеров прибыли в зависимости от факторов, формирующих хозяйственные и географический сегменты. Если подобная сегментация не имеет оснований, для определения отчетных сегментов необходимо рассматривать следующий (низший) уровень внутрифирменной сегментации.

Согласно стандарту, общий доход от операций с внешними покупателями для всех отчетных сегментов компании, вместе взятых, должен составлять не менее 75% общего дохода данной компании. Если этот норматив не соблюдается, необходимо определить дополнительные отчетные сегменты. В общем случае к отчетным сегментам относят подразделения компании, которые:

- получают не менее 10% доходов от продаж;

-имеют не менее 10% от прибыли всех сегментов;

-стоимость активов которых составляет не менее 10% от стоимости активов всех сегментов;

-бόльшая часть выручки получена за счет внешних продаж.

Сегментная отчетность должна представляться в полных комплектах публикуемой финансовой отчетности. Доходы и расходы по сегменту – это доходы и расходы, возникшие в результате основной деятельности конкретного сегмента. Они не включают в себя:

- результат непредвиденных обстоятельств,

-процентный и дивидендный доходы,

-проценты к уплате,

-потери от продажи инвестиций (если только операции сегмента не носят главным образом финансового характера),

-расходы по налогам,

-общехозяйственные расходы.

Включение статей в результаты, активы и обязательства сегмента должно происходить на симметричной основе. Например, если результат сегмента отражает расходы на амортизацию, амортизируемый актив должен быть включен в активы сегмента. Активы, используемые совместно несколькими сегментами, должны быть распределены по сегментам, только если соответствующие им доходы или расходы также распределены по этим сегментам.

Информация по первичному формату сегментной отчетности включает:

1) выручку сегмента с разделением на выручку от продаж внешним клиентам и выручку от других сегментов;

2) результаты сегмента;

3) балансовую стоимость активов сегмента;

4) обязательства сегмента;

5) стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов;

6) расходы на амортизацию;

7) другие неденежные расходы;

8) долю чистой прибыли или убытка от инвестиций, учитываемых по методу участия;

9) сверку между информацией по сегментам и информацией в сводной отчетности в отношении выручки сегмента, его результатов, активов и обязательств.

По каждому сегменту вторичного формата достаточно указать выручку от внешних клиентов, балансовую стоимость активов сегмента, а также себестоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов.