Іноземної валюти для власних потреб банку

Уповноважені банки мають право здійснювати операції з купівлі іноземних валют за гривні без наявності зобов'язань у цих інозем­них валютах для власних потреб та за кошти, що їм належать, у межах установленого ліміту загальної відкритої валютної по­зиції.

Валютна позиція - це співвідношення вимог (балансових і позабалансових) та зобов'язань (балансових і позабалансових) банку в кожній іноземній валюті та в кожному банківському ме­талі. У разі їх рівності позиція вважається закритою, нерівності -відкритою. Відкрита позиція є короткою, якщо обсяг зобов'язань за проданою валютою та банківськими металами перевищує об­сяг вимог, і довгою, якщо обсяг вимог за купленою валютою та банківськими металами перевищує обсяг зобов'язань.

Валютна позиція уповноваженого банку визначається щоден­но, окремо щодо кожної іноземної валюти та кожного банківсь­кого металу.

На розмір відкритої валютної позиції уповноваженого банку впливають:

- купівля (продаж) готівкової та безготівкової іноземної валюти та банківських металів, поточні й строкові операції (на умо­вах своп, форвард, опціон та ін.), за якими виникають вимоги та зобов'язання в іноземних валютах та в банківських металах, незалежно від способів та форм розрахунків за ними;

- одержання (сплата) іноземної валюти та банківських металів
у вигляді доходів або витрат та нарахування доходів і витрат,
які враховуються на відповідних рахунках;

- купівля (продаж) основних засобів і товарно-матеріальних цінностей за іноземну валюту;

- надходження коштів в іноземній валюті до статутного фонду;

- погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній ва­люті та в банківських металах (списання якої здійснюється з відповідного рахунку витрат);

- інші обмінні операції з іноземною валютою (виникнення вимог в одній валюті при розрахунках за ними в іншій валюті, у тому числі національній, що призводять до зміни структури активів за незмінності пасивів і навпаки).

У межах встановлених значень нормативу ризику загальної відкритої (довгої/короткої) валютної позиції уповноважений банк може здійснювати такі валютні операції:

- купівлю іноземної валюти та банківських металів для вико­нання зобов'язань перед нерезидентами за власними зовнішньоекономічними договорами (контрактами), а також для виконання власних зобов'язань за виданими гарантіями, поручительствами;

- купівлю іноземної валюти або банківських металів на міжбанківському валютному ринку України за гривні без наявності зобов'язань;

- купівлю банківських металів без наявності зобов'язань на міжнародному ринку за рахунок власної іноземної валюти або за рахунок купленої іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку за гривні;

- купівлю за власні кошти за дорученням клієнтів іноземної ва­люти для виконання їх зобов'язань перед нерезидентами за зовнішньоекономічними договорами (контрактами) та зареєстрованими Національним банком кредитами (позиками), що одержані резидентами від уповноважених банків та уповнова­жених фінансових установ, а також від нерезидентів;

- купівлю іноземної валюти для виконання зобов'язань перед
клієнтами за неторговельними операціями. Операції з прода­жу готівкової іноземної валюти в касі банку та в пунктах обмі­ну іноземної валюти, не пов'язані з виконанням зазначених вище зобов'язань, можуть здійснюватися лише в межах суми іноземної валюти, купленої касою банку та пунктом обміну іно­земної валюти;

- купівлю-продаж за іноземну валюту основних засобів і товар­но-матеріальних цінностей;

- залучення коштів в іноземній валюті до статутного капіталу
банку та розрахунки з резидентами і нерезидентами за інши­ми видами капітальних операцій (за операціями з цінними па­перами, вкладами, депозитами тощо);

- погашення банком безнадійної заборгованості в іноземній ва­люті та в банківських металах (списання здійснюється з від­повідного рахунку витрат);

- за різницею між нарахованими, але нестриманими доходами
банку та нарахованими, але невідшкодованими власними ви­тратами банку, а також з одержання (сплати) іноземної валюти та банківських металів у вигляді доходів або витрат;

- з організації безготівкових розрахунків уповноважених банків з міжнародними платіжними системами за платіжними картками.

На дату розрахунку операції з купівлі та продажу іноземної валюти та банківських металів за національну валюту в клієнтів банку відображаються за балансовими рахунками такими бухга­лтерськими проведеннями, наведеними в табл. 8.5.

Операції з конвертації однієї іноземної валюти в іншу іноземну валюту відображаються в бухгалтерському обліку як купівля однієї валюти з одночасним продажем іншої за крос-курсом на дату розра­хунку. У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунків: 1500,1600;

Кредит рахунку: 3800 - на суму валюти, що купується;

Дебет рахунку: 3800;

Кредит рахунків: 1500,1600 - на суму валюти, що продається.

Таблиця 8.5. Облік операцій купівлі-продажу іноземної валюти у клієнтів банку

№ —	Зміст операції	Рахунки
пор.	Дт	Кт
Облік операцій з купівлі іноземної валюти та банківських металів за національну валюту в клієнтів банку
	Відображення суми коштів у гривнях, що сплачуються клієнту - продавцю іноземної валюти	3540 або 3801	2600, 2620, 2650
	Облік суми іноземної валюти, що куплена	2600, 2620,	3640 або 3800
	та отримана від клієнтів
	Закриття кредиторської та дебіторської	3640 або	3540 або 3801
	заборгованості
	Відображення суми різниці між вартістю купленої іноземної валюти та банківських металів за офіційним курсом гривні та вартістю за курсом купівлі:
	- у разі позитивної різниці між гривневим
	еквівалентом купленої іноземної за
	офіційним курсом гривні та її вартістю за
	курсом купівлі
	- у разі від'ємної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні та її вартістю за курсом купівлі
2. Облік операцій з продажу Іноземної валюти та банківських металів за національну валюту клієнтам банку
5 "	Відображення суми іноземної валюти, що	3540 або 3800	2600, 2620, 2650
	продана кпієнту-покупцю
	Облік суми гривні, що отримана від клієнта	2600, 2620,2650	3640 або 3801
	- покупця іноземної валюти Закриття кредиторської та дебіторської заборгованості	3640 або 3801	3540 або 3800
	Відображення суми різниці між вартістю проданої іноземної валюти та банківських металів за офіційним курсом і вартістю за курсом продажу:
	- у разі позитивної різниці між гривневим
	еквівалентом проданої іноземної валюти
	за офіційним курсом гривні та її вартістю за курсом продажу
	- у разі від'ємної різниці між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом гривні та її вартістю за курсом продажу

Одночасно здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунку:3801 - на суму гривневого еквівалента іно­земної валюти, що купується;

Кредит рахунку: 3801 - на суму гривневого еквівалента інозем­ної валюти, що продається.

На дату розрахунку операції з купівлі іноземної валюти та банківських металів за гривні на міжбанківському валютному ринку України відображаються в бухгалтерському обліку такими проведеннями:

• перерахування гривні на купівлю іноземної валюти та банків­ських металів:

Дебет рахунку: 3540;

Кредит рахунків: 1200,1500,1600;

• зарахування придбаної іноземної валюти та банківських металів:

Дебет рахунків: 1500,1600;

Кредит рахунку: 3640;

• закриття дебіторської, кредиторської заборгованості і визнання результату від купівлі іноземної валюти та банківських
металів:

Дебет рахунку: 3640;

Кредит рахунку: 3800.

Дебет рахунку: 3801 - на суму гривневого еквівалента інозем­ної валюти та банківського металу, що купу­ються;

Кредит рахунку: 3540;

Кредит рахунку: 6204 - у разі позитивної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних ва­лют та її вартістю за курсом купівлі;

або

Дебет рахунку: 6204 - у разі від'ємної різниці між гривневим еквівалентом купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та її вартістю за курсом купівлі.

Операції з продажу іноземної валюти та банківських металів за гривніна міжбанківському валютному ринку України відображаються в бухгалтерському обліку на дату розрахунку такими проведеннями:

· перерахування суми проданої іноземної валюти та банківських металів:

Дебет рахунку: 3540;

Кредит рахунків: 1500, 1600;

· отримання суми в гривнях від продажу іноземної валюти:

Дебет рахунків: 1200, 1500, 1600;

Кредит рахунків: 3640;

· закриття дебіторської, кредиторської заборгованості і визнання результату від продажу іноземної валюти та банківських металів:

Дебет рахунку: 3800;

Кредит рахунку: 3540 – на суму проданої іноземної валюти.

Таблиця 8.6. Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за іншу іноземну валюту на валют­ному ринку України та на міжнародному ринку
№ пор.	Зміст операції	Рахунки
Дт	Кт
	Перерахування іноземної валюти та банківських металів на купівлю іншої іноземної валюти та банківських металів		1500,1600
	Зарахування придбаної іноземної валюти та банківських металів	1500, 1600
	Закриття дебіторської, кредиторської заборгованості і визнання результату від купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів:
- на суму купленої іноземної валюти та банківських металів
- на суму проданої іноземної валюти та банківських металів
- на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів, що купуються
- на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів, що продаються
- у разі позитивної різниці між гривневим еквівалентом проданої та купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют
- у разі від'ємної різниці між гривневим еквівалентом проданої та купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют

Одночасно здійснюються такі проведення:

Дебет рахунку: 3640 - на суму отриманої гривні;

Кредит рахунку: 3801;

Кредит рахунку: 6204 — у разі позитивної різниці між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних ва­лют та її вартістю за курсом продажу. Або:

Дебет рахунку: 6204 - у разі від'ємної різниці між гривневим еквівалентом проданої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют та її вартістю за курсом продажу.

Операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за іншу іноземну валюту на валютному ринку України та на міжнародному ринку відображаються в бухгалтерському облі­ку проведеннями, наведеними в табл. 8.6.